第四節(jié) 企業(yè)營運(yùn)活動稅務(wù)管理

　　一、采購的稅務(wù)管理

　　【例題14·多項(xiàng)選擇題】企業(yè)的下列行為中，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A.從小規(guī)模納稅人購入貨物，未取得增值稅專用發(fā)票

　　B.購進(jìn)免稅產(chǎn)品支付的運(yùn)費(fèi)

　　C.從一般納稅人企業(yè)購入貨物，取得了增值稅專用發(fā)票

　　D.購進(jìn)原材料所支付的運(yùn)費(fèi)

　　【答案】CD

　　【解析】從小規(guī)模納稅人購入的貨物不能取得增值稅專用發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)免稅產(chǎn)品支付的運(yùn)費(fèi)，因?yàn)橘徣霑r是免稅的，所以支付的運(yùn)費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【例題15·單項(xiàng)選擇題】當(dāng)賒購與現(xiàn)金或預(yù)付采購沒有價格差異時，則對企業(yè)稅負(fù)( )。

　　A.現(xiàn)金支付采購的稅負(fù)較大 B.預(yù)付采購的稅負(fù)較大

　　C.賒購的稅負(fù)較大 D.沒有影響

　　【答案】D

　　【解析】結(jié)算方式有賒購、現(xiàn)金、預(yù)付等方式。當(dāng)賒購與現(xiàn)金或預(yù)付采購沒有價格差異時，則對企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響。

　　【例題16·多項(xiàng)選擇題】某企業(yè)(一般納稅人)采購貨物時面臨兩種運(yùn)輸方式：直接由銷貨方運(yùn)輸和自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸;若自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸，則貨物采購價格為500萬元(不含稅)，運(yùn)費(fèi)20萬元;若由銷貨方運(yùn)輸，則貨物采購價格和運(yùn)費(fèi)合計(jì)為530萬元(不含稅，可開具一張貨物銷售發(fā)票)，增值稅率17%，則下列表述正確的有( )。

　　A.由銷貨方運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為90.1萬元

　　B.由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為85萬元

　　C.若由銷貨方運(yùn)輸，企業(yè)實(shí)際采購支出為530萬元

　　D.由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，企業(yè)實(shí)際采購支出為500萬元

　　【答案】AC

　　【解析】若由銷貨方運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅=530×17%=90.1萬元

　　企業(yè)實(shí)際采購支出=530×(1+17%)-90.1=530萬元

　　若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅=500×17%+20×7%=86.4萬元

　　企業(yè)實(shí)際采購支出=500×(1+17%)+20-86.4=518.6萬元

　　二、生產(chǎn)的稅務(wù)管理

　　【例題17·單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于存貨計(jì)價的敘述中，正確的是( )。

　　A.期末存貨如果計(jì)價過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加

　　B.期末存貨計(jì)價過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加

　　C.期初存貨計(jì)價過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少

　　D.期初存貨如果計(jì)價過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加

　　【答案】B

　　【解析】期末存貨如果計(jì)價過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少;期初存貨計(jì)價過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加;期初存貨如果計(jì)價過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少。

　　【例題18·判斷題】不同的折舊方法影響當(dāng)期費(fèi)用和產(chǎn)品成本，如果采用直線法，可以起到了延期納稅的作用( )。

　　【答案】×

　　【解析】不同的折舊方法影響當(dāng)期費(fèi)用和產(chǎn)品成本。如果采用直線法，企業(yè)各期稅負(fù)均衡;如果采用加速折舊法，可以起到了延期納稅的作用。

　　三、銷售的稅務(wù)管理

　　【例題19·多項(xiàng)選擇題】不同的銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)的發(fā)生時間是不同的，這就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能，為了延緩納稅，防止墊付稅款，應(yīng)選擇下列哪些結(jié)算方式( )。

　　A.委托代銷方式銷售貨物 B.分期收款方式銷售貨物

　　C.托收承付方式賒銷貨物 D.委托收款方式賒銷貨物

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)，就可以起到延緩納稅的作用，避免采用托收承付和委托收款方式賒銷貨物，防止墊付稅款。

　　【例題20·判斷題】價值為100元的商品，選擇打7折銷售或購買商品贈送30元實(shí)物以及購買商品贈送30元現(xiàn)金，對企業(yè)來講，三種不同促銷方式的稅收負(fù)擔(dān)是不相同的。( )

　　【答案】√

　　【解析】對企業(yè)來講，三種不同促銷方式的稅收負(fù)擔(dān)不相同。購買商品贈送30元實(shí)物以及購買商品贈送30元現(xiàn)金，按照個人所得稅制度的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個人所得稅。