第三節(jié) 企業(yè)投資稅務(wù)管理

　　一、研發(fā)稅務(wù)管理

　　【例題9·多項(xiàng)選擇題】我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，具體方法為( )。

　　A.未形成無形資產(chǎn)的直接計(jì)入當(dāng)期損益，據(jù)實(shí)扣除

　　B.未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除

　　C.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　D.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的100%進(jìn)行攤銷

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)BC為我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

　　二、直接投資的稅務(wù)管理

　　(一)投資方向與投資地點(diǎn)

　　【例題10·單項(xiàng)選擇題】稅法規(guī)定，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間( )。

　　A.按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 B.按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　C.按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 D.按25%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【答案】B

　　【解析】國家為了支持某些地區(qū)的發(fā)展，在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行稅收政策傾斜。如稅法規(guī)定，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(二)組織形式

　　【例題11·判斷題】企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)需由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅( )。

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式。如果具有法人資格，則獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)投資方式

　　【例題12·單項(xiàng)選擇題】按照營業(yè)稅的規(guī)定，企業(yè)以土地使用權(quán)作為出資投入并承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)和分享利潤所需繳納的稅金有( )。

　　A.營業(yè)稅 B.城建稅 C.教育費(fèi)附加 D.印花稅

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)以土地使用權(quán)作為出資投入并承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)和分享利潤，按照營業(yè)稅規(guī)定無需交納營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、但需交納印花稅，投資后轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)時(shí)仍不需交納流轉(zhuǎn)稅，但需交納印花稅。

　　三、間接投資的稅務(wù)管理

　　【例題13·多項(xiàng)選擇題】某企業(yè)準(zhǔn)備對2010年的投資進(jìn)行稅收籌劃，下列哪些方式能享受到稅收優(yōu)惠( )。

　　A.設(shè)立屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

　　B.在西部地區(qū)設(shè)立國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)

　　C.購買企業(yè)債券

　　D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票2年

　　【答案】ABD

　　【解析】稅法規(guī)定，對于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額;國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅;連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。