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08中級職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義前八章匯總
要求:
(1)計算2008年該套辦公自動化設(shè)備應(yīng)計提的折舊額,以及上述會計估計變更對2008年度所得稅費用和凈利潤的影響額,并列出計算過程。
(2)編制上述差錯更正相關(guān)的會計分錄(不考慮期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的,應(yīng)寫出明細(xì)科目)
【答案】
(1)原年折舊額=(810000-10000)÷8=100000元
已提折舊=100000×2=200000元
2008年應(yīng)計提折舊=(810000-10000-200000)÷(5-2)=200000元
對2008年度所得稅費用影響額=(200000-100000)×33%=33000元
對2008年度凈利潤的影響額=200000-100000-33000=67000元
(2)差錯更正的會計分錄
、俳瑁旱椭狄缀钠贰 6000
貸:固定資產(chǎn) 6000
借:累計折舊 600
貸:管理費用 600
借:管理費用 3000
貸:低值易耗品 3000
、诮瑁汗芾碣M用 1000
貸:累計攤銷 1000
、劢瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 250000
貸:庫存商品 250000
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 82500
貸:以前年度損益調(diào)整 82500
借:利潤分配-未分配利潤 167500
貸:以前年度損益調(diào)整 167500
借:盈余公積 16750
貸:利潤分配-未分配利潤 16750
【例題8】甲公司系國有獨資公司,經(jīng)批準(zhǔn)自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。甲公司對所得稅一直采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為33%。甲公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,甲公司對2008年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
、偌坠咀孕薪ㄔ斓霓k公樓已于2007年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2007年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2007年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元,應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。至2008年1月1日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2007年下半年應(yīng)計提折舊的調(diào)整
借:固定資產(chǎn) 2000
貸:在建工程 2000
借:以前年度損益調(diào)整 50
貸:累計折舊 50
借:以前年度損益調(diào)整 190
貸:在建工程 190
②以400萬元的價格于2006年7月1日購入的一套計算機(jī)軟件,在購入當(dāng)日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策,該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬,預(yù)計使用年限為5年,采用直線法攤銷。
無形資產(chǎn)差錯的調(diào)整
2008年期初無形資產(chǎn)已攤銷金額=400/5×1.5=120(萬元)
借:無形資產(chǎn) 400
貸:以前年度損益調(diào)整 400
借:以前年度損益調(diào)整 120
貸:累計攤銷 120
、邸捌渌麘(yīng)收款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用,其中應(yīng)確認(rèn)為2007年銷售費用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為2006年銷售費用的為200萬元。
對銷售費用差錯的調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整 600
貸:其他應(yīng)收款 600
、苷`將2006年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元,記入2007年1月的其他業(yè)務(wù)收入;誤將2007年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元,記入2008年1月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入2006年的毛利率為20%,2007年的毛利率為25%。
對其他業(yè)務(wù)核算差錯的調(diào)整
借:其他業(yè)務(wù)收入 2000
貸:以前年度損益調(diào)整 500
其他業(yè)務(wù)成本 1500
假定上述事項涉及損益的事項均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
(2)2008年7月1日,鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用,經(jīng)董事會決議批準(zhǔn),決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年,預(yù)計凈殘值為零,仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系2006年12月購入,并于當(dāng)月投入公司管理部門使用,入賬價值為10500萬元;購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為500萬元。
假定:
(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。
(2)上述差錯均具有重要性。
要求:
(1)對資料(1)中的差錯進(jìn)行更正處理。
(2)根據(jù)資料(2)中的變更,計算B設(shè)備2008年應(yīng)計提的折舊額。
、輰Σ铄e導(dǎo)致的利潤分配影響的調(diào)整
借:利潤分配—一未分配利潤 40.2
應(yīng)交稅費—一應(yīng)交所得稅 19.8
貸:以前年度損益調(diào)整 60
借:盈余公積 4.02
貸:利潤分配—一未分配利潤 4.02
(2)根據(jù)資料(2)中的會計變更,計算B設(shè)備2008年應(yīng)計提的折舊額
2008年6月30日已計提折舊額=(10500-500)÷10×1.5=1500(萬元)
2008年變更后計提的折舊額=(10500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1000(萬元)
2008年應(yīng)計提折舊額=(10500-500)÷10÷2+1000=1500(萬元)。
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《初級會計電算化》 |
彭 云 |
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