(1)編制廣南公司上述(1)到(10)和(12)項經濟業(yè)務相關的會計分錄
(1)借:應收賬款 117
貸:主營業(yè)務收入 100
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 17
借:主營業(yè)務成本 75
貸:庫存商品 75
(2)12月3日,收到B公司來函,要求對當年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓(廣南公司在該批商品售出時,已確認銷售收入200萬元,但款項尚未收取)經查核,該批商品存在外觀質量問題,廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當日,收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
【答案】
(2)借:主營業(yè)務收入 10
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)1.7
貸:應收賬款 11.7
(3)12月10日,收到A公司支付的貨款.并存入銀行。
(4)12月15日,與C公司簽訂一項專利技術使用權轉讓合同。合同規(guī)定:C公司有償使用廣南公司的該項專利技術,使用期為2年,一次性支付使用費100萬元,廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術資料,不提供后續(xù)服務,與該項交易有關的手續(xù)已辦妥,從C公司收取的使用費已存入銀行。
【答案】
(3)借:銀行存款 115
財務費用 2
貸:應收賬款 117
(4)借:銀行存款 100
貸:其他業(yè)務收入 100
(5)12月16日,與D公司簽訂一項為其安裝設備的合同.合同規(guī)定,該設備安裝期限為2個月,合同總價款為35.1萬元(含增值稅額),合同簽訂日預收價款25萬元。至12月31日,已實際發(fā)生安裝費用14萬元(均為安裝人員工資),預計還將發(fā)生安裝費用6萬元。廣南公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。
【答案】
(5)借:銀行存款 25
貸:預收賬款 25
借:勞務成本 14
貸:應付職工薪酬 14
完工百分比=14÷(14+6)=70%
應確認收入=30×70%=21萬元
借:預收賬款 24.57
貸:主營業(yè)務收入 21
應交稅費----應交增值稅(銷項稅額) 3.57
借:主營業(yè)務成本 14
貸:勞務成本 14
(6)12月20日,收到E公司退回的商品一批,該批商品系當年 11月10日售出,銷售價格為50萬元,實際成本為45萬元,售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司,但未確認該批商品的銷售收入,貨款也尚未收取。經查核,該批商品的性能不穩(wěn)定,廣南公司同意了E公司的退貨要求,當日,廣南公司辦妥了退貨手續(xù),并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。
【答案】
(6)借:庫存商品 45
貸:發(fā)出商品 45
借:應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)8.5
貸:應收賬款 8.5
(7)12月20日,與F公司簽訂協議銷售商品一批,銷售價格為800萬元,根據協議,協議簽訂日預收價款400萬元,余款于2003年1月31日交貨時付清。當日,收到F公司預付的款項,并存入銀行。
(8)12月21日,收到先征后返的增值稅34萬元,并存入銀行。
(9)12月23日,收到國家撥入的專門用于技術研究的款項50萬元,并存入銀行。
【答案】
(7)借:銀行存款 400
貸:預收賬款 400
(8)借:銀行存款 34
貸:營業(yè)外收入 34
(9)借:銀行存款 50
貸:專項應付款 50
(10)12月31日,財產清查時發(fā)現一批原材料盤虧和一臺固定資產報廢, 盤虧的原材料實際成本為10萬元,報廢的固定資產原價為100萬元,累計折舊為70萬元,已計提的減值準備為10萬元,原材料盤虧系計量不準所致。
【答案】
(10)借:待處理財產損溢 10
貸:原材料 10
借:管理費用 10
貸:待處理財產損溢 10
借:固定資產清理 20
累計折舊 70
固定資產減值準備 10
貸:固定資產 100
借:營業(yè)外支出 20
貸:固定資產清理 20
(11)除上述經濟業(yè)務外,登記本月發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下:
賬戶名稱 借方發(fā)生額(萬元) 貸方發(fā)生額(萬元)
其他業(yè)務成本 20
銷售費用 15
管理費用 12.2
財務費用 10.3
營業(yè)稅金及附加 6.5
投資收益 14.2
營業(yè)外收入 8
營業(yè)外支出 12.2(非資產處置損失)
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