中級會計資格《經(jīng)濟法》考前串講及復(fù)習(xí)題

（五）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)A、B、c、D四種產(chǎn)品，A、B、c三種產(chǎn)品適用17％的增值稅稅率，D適用產(chǎn)品13％的增值稅稅率。
A產(chǎn)品適用45％的消費稅稅率，同時每箱還征收消費稅0．2萬元。B、C兩產(chǎn)品均適用25％的消費稅稅率，D產(chǎn)品不交消費稅，本期發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：
　1．為生產(chǎn)產(chǎn)品進口物資，海關(guān)完稅憑證注明，買價900萬元，關(guān)稅300萬元，增值稅204萬元。
　2．從小規(guī)模納稅人購進棉花，買價200萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
　3．為生產(chǎn)B產(chǎn)品購入甲材料，專用發(fā)票注明買價600萬元、增值稅102萬元，材料已領(lǐng)用，增值稅扣除憑證丟失。但運費發(fā)票未丟失，注明發(fā)生運費30萬元。
　4．購進乙材料，專用發(fā)票證明買價500萬。增值稅85萬元，其中40％的部分用于在建工種，60％用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
　5．本月生產(chǎn)并出售A產(chǎn)品800箱，每箱含增值稅售價3．51萬元，另外，每箱代有關(guān)部門收取行業(yè)基金0．234萬元。
　6．生產(chǎn)的B產(chǎn)品有500套對外出售，每套含增值稅售價1I17萬元，300套在建工程領(lǐng)用，每套成本0．4萬元，200套送給社區(qū)服務(wù)中心。
　7．生產(chǎn)的C、D兩種產(chǎn)品對外出售，未能分開核算，含增值稅銷售收入936萬元．
　要求：根據(jù)以上資料分別計算
　1．本月允許抵扣的進項稅額
　2．本月銷項稅額
　3．本月應(yīng)交增值稅
　4．本月應(yīng)交消費稅
　答案：
　1．本月允許抵扣的進項稅額
　(1)進口物資進項稅額=204萬元
　(2)購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=200×13％=26萬元
　(3)購進甲材料運費=30×7％＝2l萬元
　(4)購進乙材料進項稅額：85×60％=51萬元
　本月允許抵扣的進項稅額合計=302萬元
　2．本月銷項稅額
　(1)A產(chǎn)品=800×(5.51+0.234)÷(1+17％)×17％=435．2萬元
　(2)B產(chǎn)品=1000×1.17÷(1+17％)×17％=170萬元
　(3)C，D兩種產(chǎn)品=936÷(1+17％)×17％=1136萬元
　合計641．2萬元
　3．本月應(yīng)交增值稅=641．2—302=339．2萬元
　4．本月應(yīng)交消費稅
　(1)A產(chǎn)品=800×(3．51+0．234)÷(1+17％)×45％＝1052萬元
　(2)B產(chǎn)品=1000×1．17÷(1+17％)×25％=250萬元
　(3)C、D兩種產(chǎn)品=936÷(1+17％)×25％=200萬元
　合計1502萬元
　(六)乙公司屬于增值稅一般納稅人，本月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：
　1．進口應(yīng)稅消費品一批，關(guān)稅完稅價格110萬元，關(guān)稅100萬元，消費稅稅率30％。
　2．將生產(chǎn)的新產(chǎn)品作樣品贈送給客戶，成本20萬元，國家規(guī)定的成本利潤率為8%消費稅稅率為10％。
　3．委托加工應(yīng)稅消費品一批，材料成本120萬元，對方收取加工費30萬元，消費稅稅率為25％。
　4．將生產(chǎn)的部分消費品以內(nèi)部價出售給職工，正常售價234萬元．實際出售給職工價格的140．4萬元，適用17％的增值稅稅率，8％的消費稅稅率。
　要求：計算應(yīng)交消費稅?
　答案：
　業(yè)務(wù)1應(yīng)交消費稅=(110+100)÷(1-30％)X30％=90(萬元)
　業(yè)務(wù)2應(yīng)交消費稅=20×(1+8％)÷(1-10％)×10％=2．4(萬元)
　業(yè)務(wù)3應(yīng)交消費稅=(120+30)÷(1-25％)×25％=50(萬元）
　業(yè)務(wù)4應(yīng)交消費稅=234÷(1+17％)×8％=16(萬元)
　合計繳納消費稅=90+2．4+50+16=158．4萬元

(七)某集團公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
　1．下屬的房地產(chǎn)開發(fā)公司，本月出售開發(fā)的房屋共10000平方米，其質(zhì)量、品質(zhì)、條件相同，按每平方米0.34萬元的正常售價對外出售8500平方米，按每平方米O．2萬元的價格向內(nèi)部職工和關(guān)系單位出售1500平方米，都只收到了50％的價款；另外代有關(guān)部門收取維修費用10萬元。
　另外向部門消費者收取二期房屋合同款60萬元，公司辦公房出租獲租金36萬元。
　2．下屬的施工公司承接一項工程，總承包款700萬元，轉(zhuǎn)包部分工程，轉(zhuǎn)包價格200萬元。自己施工部分包工不包料，材料由施工公司墊付，最后由發(fā)包方單獨付款，共墊付材料款400萬元，工程完工。
　3．下屬的物業(yè)管理公司共收取費用38萬元，其中包括代業(yè)主支付的水電費、報刊費20萬元。
　4．下屬的旅行社承接旅行團，共收取費用47萬元，其中代游客支付的門票費7萬元，食宿費、交通費共14萬元。
　5．用舊房一棟對外投資入股，賬面原值440萬元，已提折舊68萬元，投資時評估作價500萬元。
　要求：計算應(yīng)交營業(yè)稅及代扣代繳的營業(yè)稅?

　　答案：
　1．房產(chǎn)公司應(yīng)交營業(yè)稅
　=(10000×0．34+lO+60+36)×5％=175．3(萬元)
　2．施工公司應(yīng)交營業(yè)稅=[(700+200)+400]×3％=27(萬元)
　3．施工公司代繳營業(yè)稅=200×3％=6(萬元)
　4．物業(yè)公司應(yīng)交營業(yè)稅=(38-20)×5％=0．9(萬元)
　5．旅行社應(yīng)交營業(yè)稅=(47-7-14)×5％=1．3(萬元)
　合計應(yīng)交營業(yè)稅=175．3+27+0．9+1．3=204．5(萬元)
　代扣代繳營業(yè)稅=6(萬元)
　(八）某企業(yè)申報的2004年全年應(yīng)納稅所得額150萬元。經(jīng)有關(guān)部門檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
　1．該企業(yè)直接向街道小學(xué)捐贈15萬元：
　2．該企業(yè)通過民政機關(guān)對外公益性捐贈30萬元；
　3．該企業(yè)直接對外非公益性捐贈5萬元。
　對以上的捐贈，該企業(yè)均作支出申報從收入中扣除。
　要求：1．計算該企業(yè)允許扣除的捐贈
　2．計算該企業(yè)全年應(yīng)交所得稅
　答案：
　本例中第1、3兩項不能扣除，第2項捐贈未超過標(biāo)準(zhǔn)的部分可以扣除。允許扣除的公益性捐贈標(biāo)準(zhǔn)=(150+15+30+5)×3％=6萬元
　超標(biāo)準(zhǔn)捐贈=30-6=24萬元
　全年應(yīng)納稅所得額=150+15+30+5-6=194萬元
　或=150+15+5+24=194萬元
　全年應(yīng)交所得稅=194×33％=64．35萬元　　
　綜合題
　（一）甲、乙、丙、丁四位自然人股東共同出資200萬元，設(shè)立有限責(zé)任公司。四位股東平均持股，其中甲、乙用貨幣出資，丙以房產(chǎn)出資。丁以專利權(quán)出資。房產(chǎn)和專利權(quán)均協(xié)議作價。全款均為50萬元，合同規(guī)定：
　1．公司不設(shè)董事會，只設(shè)執(zhí)行董事，并經(jīng)公司章程明確甲為執(zhí)行董事兼總經(jīng)理。
　2．乙為財務(wù)負責(zé)人兼監(jiān)事。
　3．公司資金不足時，可以通過發(fā)行債券融資。公司設(shè)立時，稅務(wù)機關(guān)提出，丙以房產(chǎn)出資應(yīng)交契稅，丁以無形資產(chǎn)出資應(yīng)交營業(yè)稅,丙、丁認為自己的行為不是出售，不應(yīng)交稅。
　公司經(jīng)營一段時問后，丙、丁二位發(fā)現(xiàn)公司賬面利潤有假，完全是甲、乙二位串通編制虛假報表所造成的。丙、丁二人提出向甲、乙轉(zhuǎn)讓股權(quán)，甲、乙不同意，丙、丁將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，甲、乙也不同意，A受讓股權(quán)后調(diào)查發(fā)現(xiàn)：
　(1)甲又與朋友共同出資設(shè)立一家公司，經(jīng)營內(nèi)容與本公司完全相同，并獲利40萬元。
　(2)甲將公司部分資產(chǎn)私自作為抵押物從銀行貸款炒股票，獲利15萬元。
　為此公司召開股東會，A、乙提出免除甲執(zhí)行董事和總經(jīng)理職務(wù)，由A擔(dān)任執(zhí)行董事兼總經(jīng)理。
　要求：根據(jù)以上資料分析回答下列問題
　1．該公司設(shè)立過程中有哪些內(nèi)容不符合公司法的規(guī)定?
　2．稅務(wù)機關(guān)的要求是否正確?
　3．甲、乙串通編制虛假的財務(wù)報告應(yīng)如何處理?
　4．丙、丁向A轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是否有效?
　5．甲的行為是否合法?應(yīng)如何處理?
　6．免除，甲的執(zhí)行董事兼總經(jīng)理職務(wù)是否合法?

答案：
　1．公司設(shè)立時以下內(nèi)容不合法
　(1)丙投入的房產(chǎn)和丁投入的專利技術(shù)作價方式不對，不能協(xié)議作價，應(yīng)予評估作價。
　(2)丁出資的專利技術(shù)作價金額不合法，占公司注冊資本的25％，超過了20％的法律規(guī)定。
　(3)乙為公司財務(wù)負責(zé)人兼監(jiān)事錯誤。公司董事、經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人不能兼任監(jiān)事。
　(4)公司通過發(fā)行債券融資的觀點錯誤，因為該公司屬于自然人出資設(shè)立的有限責(zé)任公司，不具備發(fā)行公司債券的主體資格。
　2．稅務(wù)機關(guān)的要求正確
　(1)房屋交換、投資。應(yīng)視同出售，應(yīng)交納契稅．
　(2)專利技術(shù)對外投資視同轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交營業(yè)稅。
　3．甲、乙的行為屬于向股東提供虛假財務(wù)報告的違反公司法行為，應(yīng)對二位直接責(zé)任人處以1萬元以上10萬元以下的罰款．構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任。
　4．丙、丁向A轉(zhuǎn)讓股權(quán)合法，股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資的，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)，其他股東不購買，又不同意轉(zhuǎn)讓的，視為同意轉(zhuǎn)讓。
　5．甲的行為不合法
　(1)甲違反規(guī)定自營與本公司同類的業(yè)務(wù)，除將其所得40萬元收歸本公司所有外，并可
　由公司給予甲以處罰。
　(2)甲作為公司的執(zhí)行董事兼經(jīng)理違反規(guī)定，以本公司資產(chǎn)為自己的債務(wù)擔(dān)保，應(yīng)責(zé)令取消擔(dān)保，并依法承擔(dān)賠償責(zé)任，將違法收入歸公司所有，情節(jié)嚴(yán)重的，由公司予以處罰。
　6．合法。公司法規(guī)定，公司的董事由股東會選舉或免除，且有代表1／2以上表決權(quán)的股東同意。本次股東會決議，A、L-位股東擁有3／4的表決權(quán)，符合公司法要求�！　�
�。ǘ�）王某未經(jīng)授權(quán)于2004年5月15日私自代表乙公司與丙公司簽訂了向丙公司供應(yīng)電冰箱1000臺的購銷合同，每臺售價0．2萬元，在乙公司所在地交貸。交貨后10天內(nèi)付款。5月22日丙公司向乙公司發(fā)出確認合同通知，乙公司5月27日予以答復(fù)，同意履行合同。為了及時生產(chǎn)產(chǎn)品，乙公司又向甲公司賒購原材料110萬元，合同約定以乙公司持有甲公司的股票價值160萬元作為質(zhì)押權(quán)標(biāo)的。
　5月28日在乙的要求下，A、B兩家公司同意為乙公司對丙公司債權(quán)承擔(dān)一般保證責(zé)任。丙公司為了保證及時運回貨物，又與丁運輸公司簽訂了委托丁公司運送冰箱的運輸合同。合同規(guī)定總運費40萬元，6月3日丙公司向丁公司開出面值8萬元的銀行匯票支付定金。剩余運費待貨物運到后付款。甲公司向乙公司供應(yīng)材料前，甲公司供應(yīng)部長在火車上聽其他乘客議論說乙公司目前財務(wù)狀況困難，有些債務(wù)到期無力償還。供應(yīng)部長當(dāng)即將這一情況反映給總經(jīng)理，甲公司總經(jīng)理告知乙公司：
　第一，用股票質(zhì)押不合法。
　第二，決定中止與乙公司的合同。乙公司提出以匯票作為質(zhì)押，要求繼續(xù)履行合同。甲公司不同意，決定解除合同。乙公司按期將1000臺冰箱交付丙公司，并由丙公司請人將冰箱裝入丁公司派來的貨車。
　在運輸途中，由于乙公司派來的押運人員責(zé)任，導(dǎo)致部分產(chǎn)品被損毀。為此，乙公司提出以下兩點意見：第一，損毀的貨物共50萬元，由乙公司和丁公司各承擔(dān)50％的損失。乙公司不同意，丙公司拒付貸款，乙要求A、B兩公司代為償還，A、B均予拒絕。第二，丁公司承擔(dān)的損失從運費中扣除，丁也不同意，并且不準(zhǔn)丙公司卸貨。
　要求：根據(jù)以上資料，分析回答下列問題
　1．王某2004年5月15日代表乙公司與丙公司簽訂的合同屬什么性質(zhì)的合同?5月27日乙公司予以答復(fù)后，合同的性質(zhì)有無變化?
　2．甲公司對乙公司提出的兩點意見是否成立?說明理由。
　3．乙公司是否應(yīng)承擔(dān)貨物損毀的責(zé)任?
　4．丙、丁雙方的合同采用什么擔(dān)保方式?該擔(dān)保何時生效?丙違約時應(yīng)如何處罰?
　5．丁不準(zhǔn)卸貨屬于行使什么權(quán)利?
　6．A、B拒絕代為償還的理由是否充分?
　答案：
　1．2004年5月15日簽訂的合同屬于效力待定合同，因為王某屬于無代理權(quán)，無代理權(quán)者代理他人簽訂的合同屬于效力待定合同。該合同于5月27日被乙公司確認后，則成為有效合同。
　2．甲公司對乙公司提出的第一點理由成立。公司法規(guī)定，公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)標(biāo)的。
　甲公司的第二點理由不成立，屬于不當(dāng)運用先履行抗解權(quán)。合同法規(guī)定，只有當(dāng)先履行合同的一方有確鑿證據(jù)證明應(yīng)當(dāng)后履行的一方經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，喪失商業(yè)信譽的，方能提出中止合同。目前甲公司只是道聽途說，無確鑿證據(jù)，故不能中止合同。
　甲公司提出解除合同更不能成立。合同_法規(guī)定，只有在中止合同后，對方未能恢復(fù)履行能力，或未提供擔(dān)保的情況下，才能解除合同。乙公司提供丁以票據(jù)作為質(zhì)押物，表明乙有履行合同的能力，該合同應(yīng)繼續(xù)履行。
　3．乙公司不應(yīng)承擔(dān)貨物損毀的責(zé)任。合同法規(guī)定，在買賣合同中，標(biāo)的物損毀的風(fēng)險在標(biāo)的物交付后由買受人承擔(dān)。乙公司已經(jīng)按合同規(guī)定在本公司交付了標(biāo)的物，故損失由丙公司承擔(dān)。
　4．丙、丁雙方的合同采用定金擔(dān)保方式，且自交付定金之日起生效。丙作為給付定金的一方，若不履行合同，無權(quán)請求返還定金。
　5．丁不準(zhǔn)卸貨屬于行使留置權(quán)。根據(jù)規(guī)定，債務(wù)人不履行債務(wù)的，債權(quán)人有權(quán)留置該財產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或變賣的價款優(yōu)先受償。
　6．A、B拒絕理由成立。因為他們只承擔(dān)一般保證責(zé)任，一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或仲裁，并就債務(wù)人財產(chǎn)依法強制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對僨權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。

(三)甲公司于根據(jù)合同2004年3月22日開出面值600萬元，5個月期的商業(yè)匯票，但票面鞋明的出票日期為3月19日，交付給乙公司支付材料款，A、B二位保證人為甲公司保證，并在票據(jù)正面注明保證字樣和保證人簽章。
乙收到票據(jù)后并未向甲公司足額供貨，但按期向承兌人提示承兌。并于2004年6月9日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，丙公司又背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，匯票金額變?yōu)?00萬元。丁公司于2004年8月22日向承兌人提示付款，由此牽涉出以下問題：
　1．甲公司認為票據(jù)未記錄付款地和出票地，記載事項不完整，乙公司未履行合同，拒絕付款：承兌人認為持票人未按規(guī)定期限提示付款，拒絕承兌。
　2．丁公司向丙公司索要票據(jù)款項，丙公司認為票據(jù)背書時未注明背書日期，背書行為無效，拒絕承擔(dān)責(zé)認。
　3．丁要求乙付款，乙認為付款金額不確定，拒絕付款。
　4．丁要求A、B兩位擔(dān)保人代為付款，A認為自己只承擔(dān)一半的責(zé)任，另一半責(zé)任由B承擔(dān)。
　B認為自己只對乙負責(zé)，乙背書轉(zhuǎn)讓時未經(jīng)自己同意，故背書轉(zhuǎn)讓后，不再承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任。
　要求：結(jié)合以上資料，根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，分析回答下列問題。
　1．影響匯票有效性的記載事項有哪些?甲的理由是否成立?該票據(jù)的有效期應(yīng)從哪一天開始計算?
　2．承兌人拒絕承兌的理由是否成立?
　3．提示承兌的記載事項有哪些?承兌的效力是什么?
　4．丁要求丙、乙、A、B代為付款，屬于行使什么權(quán)利?該權(quán)利行使的程序是什么?
　5．丙公司拒絕付款的理由是否成立?丙應(yīng)對該票據(jù)承擔(dān)哪些責(zé)任?
　6．乙公司拒絕付款的理由是否成立?
　7．A、B的觀點是否正確?
　8．若乙代為付款后，應(yīng)如何保障自己的權(quán)利?
　9．丁不慎遺失票據(jù)，可以采用哪些補救措施?最有效的補救措施是什么?
　答案：
　1、影響票據(jù)效力的記載事項足絕對記載事項。匯票的絕對記載事項包括：(1)匯票字樣，(2)無條件支付的委托，(3)確定的金額，(4)付款人名稱，(5)收教人名稱，(6)出票日期，(7)出票人簽章。上述絕對記載事項缺一則該匯票無效。
　出票地和付款地屬于相對應(yīng)記載事項，記錄與否不影響票據(jù)的效力：其次，票據(jù)是無因證券，只要權(quán)利人持有票據(jù)，就享有票據(jù)上的權(quán)利。至于票據(jù)持有人是何原因持有票據(jù)，這些原因是否存在，是否有效，不影響票據(jù)權(quán)利。故甲拒絕付款的理由不成立。
　票據(jù)是文義證券。若票據(jù)上記載的出票日期與實際出票日期不一致，以票據(jù)記載的出票日期為準(zhǔn)。故出票日期為2004年3月19日。
　2、承擔(dān)人拒絕承兌理由不成立。因為該票據(jù)屬于出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)在該票據(jù)到期日起10日內(nèi)提前付款，丁提示付款的時間符合這一規(guī)定。
　3.提示承兌的記載事項有承兌文旬、承兌日期和承兌人簽章．其中，承兌文句和承兌人簽章屬于絕對記載事項，承兌的效力在于確定匯票付款人的付款責(zé)任。承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件支付匯票上的金額。承兌人在到期日拒絕付款的，必須由持票人承擔(dān)延遲責(zé)任，支付延遲付款的利息及其他有關(guān)費用。
　4、丁要求丙、乙、A、B代為付款，屬于行使票據(jù)追索權(quán)。其主要程序為
　(1)匯票額拒絕付款后，其拒絕付款證明，退票理由書等。
　(2)從取得拒絕付款證明之日起3日內(nèi)向自己的前手發(fā)出追索通知。
　(3)追索的對象包括自己的所有前手，即包括匯票的出票人(甲)，保證人(A、B)背書人(乙、丙)等，他們對投票人丁承擔(dān)連帶責(zé)任。
　(4)投票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)。
　5、丙的理由不成立，丙屬于丁的前手，且背書日期屬于相對記載事項，記載與否，不影響背書連續(xù)的效力。在丙背書前票面金額為600萬元，背書后變成900萬元，丙應(yīng)對票據(jù)的變更負文義責(zé)任。
　6、乙的理由不成立，票據(jù)法規(guī)定，追索金額包括
　(1)被拒絕付出的匯票金額；
　(2)匯票金額從到期日起或提示付款日起至清償日止，按銀行規(guī)定利率計算的利息：
　(3)取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出追索通知書的費用。
　7、A、B的觀點均不正確
　第一，該票據(jù)的保證人為兩人，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任，因此A有義務(wù)支付全部款項第二，票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓既是票據(jù)權(quán)利的證明、權(quán)利的轉(zhuǎn)讓；也是票據(jù)權(quán)利的擔(dān)保。B作為前手，對所有后手負保證責(zé)任。
　8、若乙代為付款后，取該票據(jù)而成為持票人，享有票據(jù)上的權(quán)利，有權(quán)對該保證人及其前手行使追索權(quán)。其中，因票據(jù)變更而增加的金額部分由丙負責(zé)。乙有權(quán)要求丙對變造行為承擔(dān)文義責(zé)任。
　9、可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種補救措施。其中，掛失止付不是必經(jīng)程序，遺失后對象不明確，最有效的補救措施是普通訴訟。

（四）甲、乙雙方簽定合同，甲向乙購入價值800萬元的商品，承諾5個月后付款，并由A、B兩家公司為乙公司的債權(quán)提供擔(dān)保，簽定書面保證協(xié)議。
　2004年6月15日乙向甲按期供貨后，甲又將購入的該批貨物(設(shè)備)作為固定資產(chǎn)于7月22日為甲欠銀行的貸款提供抵押擔(dān)保，并辦理抵押登記手續(xù)。抵押擔(dān)保的債權(quán)期限2年。
　為及時籌集所需的生產(chǎn)經(jīng)營資金，9月20日甲公司又將該部分用于抵押的設(shè)備以900萬元的價款轉(zhuǎn)讓給丙公司，該轉(zhuǎn)讓合同簽定時甲忘了通知銀行，也未將轉(zhuǎn)讓的設(shè)備已用于抵押的情況告訴丙。
　同時，甲在承諾的付款期滿后，未能向乙支付所欠的款項，乙要求A、B兩位擔(dān)保人代為償還。A認為合同中未注明保證的方式，屬于一般保證。拒絕承擔(dān)保證責(zé)任；B認為保證人為兩人，各自應(yīng)承擔(dān)一半的保證責(zé)任，故只同意代甲償還400萬元債務(wù)。
　乙還調(diào)查了解到甲公司的以下情況：
　(1)甲公司是由C、D、E三位股東共同出資設(shè)立的有限責(zé)任公司，注冊資本共60萬元。
　其中C以實物協(xié)議作價30萬元出資，但其實物價值從有10萬元，D、E均以貨幣15萬元出資。
　(2)甲公司不設(shè)董事會，只設(shè)執(zhí)行董事。C為執(zhí)行董事兼總經(jīng)理，D為財務(wù)負責(zé)人兼監(jiān)事。
　(3)對甲公司將其用于抵押的設(shè)備在抵押期內(nèi)又轉(zhuǎn)讓的事情，E股東也認為不妥。E準(zhǔn)備提議召開臨時股東會討論解聘C的職務(wù)，但又怕提議不合法。
　(4)C另外還私自將公司的部分資產(chǎn)為其親友貸款作抵押，給甲公司造成損失4萬元。
　要求：根據(jù)以上資料分析回答以下問題
　l、甲將購入后尚未付款的設(shè)備用于銀行貸款抵押擔(dān)保是否合法?
　2、在設(shè)備抵押擔(dān)保期間，甲又與丙簽定的抵押品轉(zhuǎn)讓合同是否有效?
　3、A、B的理由是否成立?
　4、甲公司成立時，哪些方面不符合公司法規(guī)定?應(yīng)如何處理?
　5、E若提議召開臨時股東會是否合法?對因C的行為給公司造成的資產(chǎn)損失應(yīng)如何處理?
　答案：
　1、甲與銀行簽定的抵押貸款合同有效，且辦理了抵押物登記，該抵押合同自登記之日起生效。
　2、在設(shè)備抵押擔(dān)保期間．甲與丙簽定的抵押品轉(zhuǎn)讓合同無效。因為，在抵押期問，抵押人轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物，應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人并告訴受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況，否則其轉(zhuǎn)讓行為無效。
　3、A、B的理由均不成立。合同法規(guī)定，當(dāng)事人在保證合同中對保證方式?jīng)]有約定或約定不明確的，保證人應(yīng)承擔(dān)連帶保證責(zé)任，故A、B二人應(yīng)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。
　其次，B的觀點也不正確．法律規(guī)定，同一債務(wù)有兩個以上保證人的，保證人應(yīng)當(dāng)按照保證合同約定的份額承擔(dān)保證份額。沒有約定保證份額的，保證人承擔(dān)連帶保證責(zé)任。本保證合同中，A、B二人沒有約定保證份額，故債權(quán)人乙可以要求任何一個保證人承擔(dān)全部保證責(zé)任。A、B二位保證人都負有承擔(dān)全部債權(quán)實現(xiàn)的義務(wù)。
　4、甲公司在設(shè)立過程中存在以下問題：
　(1)C股東出資的實物作價方式錯誤，應(yīng)評估作價。因C出資的實物實際價值只有10萬元，與認繳的出資額30萬元相比，尚差20萬元。應(yīng)責(zé)令C股東限期補足20萬元出資。不能補足的，D、E兩位股東對此承擔(dān)連帶責(zé)任(代為補足出資)。
　(2)D股東同時擔(dān)任公司的財務(wù)負責(zé)人和監(jiān)事不合法。公司法規(guī)定，公司的董事、經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人不得兼任公司監(jiān)事，公務(wù)員也不得擔(dān)任監(jiān)事。
　5、E股東提議召開臨時股東會合法。因為E股東持有公司1／4的股份(15/60)。公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司中，持有公司1／4以上股份的股東、1／3以上的董事、監(jiān)事提議可以召開臨時股東會。
　C的行為違反了公司法關(guān)于“公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理不得私自用本公司資產(chǎn)為他人或自己提供擔(dān)�！钡囊�(guī)定，應(yīng)責(zé)令其限期改正，由此給公司造成損失的。應(yīng)對公司付賠償責(zé)任�！　�
　（五）某省會城市的市稅務(wù)局在納稅人來訪接待中，了解到以下情況：
　1．甲公司截至2004年3月13日應(yīng)交稅款400萬元，但是由于甲公司于3月2日發(fā)生重大盜竊案，支票及部分存單均被偷盜，加之大量短期貨款被債務(wù)人拖欠，無法按期納稅，及時填寫《逾期繳納稅款申報審批表》，申請延長到7月10日交納該筆稅款，報當(dāng)?shù)囟悇?wù)分局，經(jīng)省稅務(wù)局批準(zhǔn)，同意延期到5月31日。實際甲公司直到7月10日才上交該筆稅款，稅務(wù)機關(guān)對甲公司同時收取8萬元的滯納金，甲公司認為稅務(wù)機關(guān)收取滯納金的行為不合法。
　2．乙企業(yè)與甲公司的股東相同，生產(chǎn)的商品主要出售給甲公司作為原材料使用，少部分對外出售，屬于小規(guī)模納稅人，年產(chǎn)量6000噸，每噸對外售價212元，對甲公司出售按綜合成本價，每噸售價159元。乙企業(yè)雖然獨立設(shè)賬，但成本、費用、收入等憑證殘缺不全，難以查證。乙企業(yè)實際申報的全年收入90．5萬元(包括對外出售收入2萬元)，申報交納增值稅3．62萬元，并按應(yīng)交增值稅的10％申報交納城建稅及附加稅。稅務(wù)機關(guān)認為乙企業(yè)納稅申報不實，應(yīng)核定其應(yīng)納稅款，并按照對外銷售價格核定其收入和利潤，乙企業(yè)認定稅務(wù)機關(guān)人為地加大了乙企業(yè)的稅收負擔(dān)。
　3．丙企業(yè)屬于民營企業(yè)，近期經(jīng)營狀況較好，盈利較多，但同時企業(yè)擴張較快，所得盈利主要用于擴大再生產(chǎn)，導(dǎo)致欠交稅款110萬元，稅務(wù)機關(guān)要求丙企業(yè)及時結(jié)清欠繳稅款或提供納稅擔(dān)保，丙企業(yè)未予理睬，為了擴大境外市場，該企業(yè)法定代表人準(zhǔn)備出國考察，并辦妥了出國手續(xù)，在出境時被告知接稅務(wù)機關(guān)通知，要求出入境管理機關(guān)阻止其出境，丙企業(yè)法定代表人認為這是稅務(wù)機關(guān)干涉企業(yè)正常經(jīng)營行為。
　4．丁企業(yè)投訴的情況則更復(fù)雜：
　(1)丁公司到2003年10月15日欠繳稅款共370萬元，另外因丁公司經(jīng)營假冒偽劣產(chǎn)品，被工商行政管理機關(guān)處以20萬元的罰款，并決定應(yīng)沒收非法所得60萬元，處罰通知子10月22日作出；
　(2)丁公司因管理不善，資金緊張，為了及時恢復(fù)生產(chǎn)，于2003年11月26日簽訂抵押合同，將不動產(chǎn)價值800萬元用于抵押，抵押手續(xù)齊全，賒購A公司的產(chǎn)品，欠A公司貸款650萬元，抵押期滿，丁公司未能歸還所欠A公司的貨款，也未上交2003年欠交的稅款及工商行政部門的罰款。2004年9月20日，A公司申請法院拍賣抵押物，就拍賣所得價款優(yōu)先受償。
�。�3）法院拍賣抵押物價款共875萬元，扣除相關(guān)費用35萬元。
　A公司認為差額840萬元中，自己應(yīng)優(yōu)先受償650萬元，稅務(wù)機關(guān)認為稅務(wù)機關(guān)應(yīng)優(yōu)先扣劃丁公司所欠稅款370萬元，而工商部門認為應(yīng)優(yōu)先執(zhí)行罰款和沒收非法所得款項。
　要求：根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，分析回答下列問題：
　1．稅務(wù)機關(guān)對甲公司征收8萬元滯納金的行為是否合法?
　2．稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)核定應(yīng)納稅款是否正確，應(yīng)如何核定?
　3．稅務(wù)機關(guān)通知出入境管理機關(guān)阻止丙企業(yè)法定代表人出國考察，是否正確?
　4．丁公司房屋變價款840萬元應(yīng)如何優(yōu)先受償?
　答案：
　[解析]1．稅務(wù)機關(guān)對甲公司征收8萬元滯納金的行為合法。因為納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金，但批準(zhǔn)延期納稅的期限內(nèi)不加收滯納金；故加收滯納金期限為6月1日至7月10日，金額為400萬×40×0.5％0=8萬元
　2．稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)核定應(yīng)納稅款正確。因為乙企業(yè)雖然設(shè)置賬簿，但成本、費用、收入資料不全，難以查賬。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照獨立企業(yè)相同或類似業(yè)務(wù)活動價格核定收入，計算應(yīng)交的稅金。
　(1)核定應(yīng)交增值稅=6000×212÷(1+6％)=72000元
　(2)核定應(yīng)交附加稅=72000×l0％=7200元
　(3)并按此方法核定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(參見教材P429～P430)
　3．稅務(wù)機關(guān)通知出入境管理機關(guān)阻止丙企業(yè)法定代表人出國考察合法。欠繳稅款的納稅人，出境前未結(jié)清稅款，又未提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。
　4．丁公司欠繳的稅款發(fā)生其用房屋設(shè)定抵押擔(dān)保之前，因此稅收優(yōu)先于A公司的抵押權(quán)，即應(yīng)優(yōu)先受償結(jié)清所欠稅款370萬元。(參見教材P433)