初級會計職稱考試《會計實務》答疑（一）

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　　1、問題內容 甲公司因購貨原因于2007年1月1日產生應付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，凈值80萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產均未計提減值準備，不考慮相關稅費。試作出甲乙公司債務重組的會計處理。

　　老師回復 你好

　　關于債務重組，債務方按照資產的公允價值與債務的賬面價值的差額計入營業(yè)外收入，資產公允價值與賬面價值的差額計入當期損益，本題是營業(yè)外支出，具體會計處理如下：

　　借：應付賬款 100

　　貸：固定資產清理 50

　　營業(yè)外收入--債務重組利得 50

　　借：固定資產清理 80

　　累計折舊 20

　　貸：固定資產 100

　　借：營業(yè)外支出 30

　　貸：固定資產清理 30

　　2、問題內容 20.B企業(yè)是一家儲備糧企業(yè)，2007年實際糧食儲備量為2億斤。根據(jù)國家有關規(guī)定，財政部門按照企業(yè)實際儲備量給予每斤0.039元的糧食保管費補貼，于每個季度初支付，編制B企業(yè)收到糧食保管費補貼以及每個月補償保管費時的會計分錄。

　　標準答案：(1) 收到財政撥付的補貼款時：

　　200000000×0.039=7800000

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　(2) 補償每個月保管費時：

　　7800000÷3=2600000

　　借：遞延收益 2600000

　　貸：營業(yè)外收入 2600000

　　這里的除以 3 我不明白!

　　老師回復 一個季度給一次

　　3、問題內容 完工百分比法中要求計算完工進度時:

　　甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件(以下簡稱項目)。2003年3月2日項目開發(fā)工作開始，預計2005年2月26日 完工。預計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元。其他有關資料如下： (1)2003年3月30日，甲公司預收乙公司支付的項目款170萬元存入銀行。(2)2003年甲公司為該項目實際發(fā)生勞務成本126萬元。(3)至2004年12月31日，甲公司為該項目累計實際發(fā)生勞務成本315萬元。 參考答案： (1)2003年的完成程度=126/315=40%; 2004年的完成程度=(315-126)/315=60% (2)2003年確認收入=170×40%=68; 2004年確認收入=170×60%=102

　　為什么2003年的完成程度不是126/360呀?因為360才是預計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元

　　老師回復 應該是在2003年計算完工程度為126/360

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