中級會計考試《會計實務(wù)》答疑（一）

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　　第二章 

　　教材P35頁的例題2-7中，如果實際發(fā)生的金額和原來預(yù)計“其他應(yīng)收款”的金額不一致時應(yīng)如何處理？
　解答：以教材P35頁 的例題為例：

　　教材上的例題實際退回和原來的預(yù)計剛好一致，我們現(xiàn)在再看其他的兩種情況的處理。

　　1.假設(shè)04.8.3實際收到的退回是11700，則處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　 10000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　1700

　　　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　11700

　　借：銀行存款　 11700

　　　　貸：其他應(yīng)收款　 11700

　　借：庫存商品　 6500

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　 6500

　　2.假設(shè)04.8.3實際退回的是35100，則處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　 30000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100

　　　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　23400

　　　　　　其他應(yīng)付款 11700

　　借：其他應(yīng)付款　 11700

　　　　貸：銀行存款　 11700

　　借：庫存商品　 19500

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　 19500

　　2、A企業(yè)為一般納稅企業(yè)的上市公司，2003年10月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為10000萬元，票面利率為12%，6個月期限；2004年2月1日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進原材料，專用發(fā)票注明價款為12000萬元，進項稅額為2040萬元，差額部分通過銀行支付。

　　要求：

　�。�1）編制2003年12月31日計提利息會計分錄。

　�。�2）編制2004年2月1日背書轉(zhuǎn)讓購進原材料會計分錄。（會計分錄中以萬元為單位）

　�。�1）2003年12月31日計提利息時：

　　借：應(yīng)收票據(jù) 300（10000×12%÷12×3）

　　　　貸：財務(wù)費用 300

　�。�2）2004年2月1日：

　　借：原材料 12000

　　　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2040

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù) 10300 （10000+300）

　　　　　　財務(wù)費用 100 （10000×12%÷12×1） （應(yīng)是持有期間尚未計提的利息）

　　　　　　銀行存款 3640

　　問題：財務(wù)費用為什么不是300？而是100？

　　解答：注意這里是帶息票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓，請結(jié)合教材P25頁的第二段理解。

　　對于帶息票據(jù)沒有特別說明的情況下，應(yīng)是在6月底和12月底計提利息，所以本題中背書轉(zhuǎn)讓時應(yīng)是計提了3個月的利息，轉(zhuǎn)讓方持有期間尚未計提的利息為04年1月份一個月的利息，所以尚未計提的利息應(yīng)是04年1月的利息金額100計入財務(wù)費用，銀行存款的金額就是3640.

　　第三章

　　借：原材料       10000+（600-35）

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）   （1700+35）

　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值                                           11700

　　　　　　銀行存款                                                    600

　　所以期末計入資本公積的金額應(yīng)是：11700×（1-33％）

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