第十節(jié) 其他相關稅收法律制度

　　一、船舶噸稅

　　(一)納稅人

　　自中國境外港口進入中國境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅(以下簡稱“噸稅”)，以應稅船舶負責人為納稅人。

　　(二)稅率

　　噸稅采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級設置單位稅額，分30日、90日和1年三種不同的稅率，并實行復式稅率，具體分為兩類：普通稅率和優(yōu)惠稅率。

　　(三)計稅依據(jù)

　　噸稅以船舶凈噸位為計稅依據(jù)，拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征。

　　(四)應納稅額的計算

　　應納稅額=應稅船舶凈噸位×適用稅率

　　(五)稅收優(yōu)惠

　　下列船舶免征噸稅：

　　1.應納稅額在人民幣50元以下的船舶;

　　2.自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶;

　　3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶;

　　4.非機動船舶(不包括非機動駁船);

　　5.捕撈、養(yǎng)殖漁船;

　　6.避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶;

　　7.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶;

　　8.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的船舶。

　　(六)征收管理

　　1.納稅義務發(fā)生時間。

　　噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入境內(nèi)港口的當日，應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執(zhí)照，自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。

　　2.納稅期限。

　　應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%的滯納金。

　　二、車輛購置稅

　　(一)納稅人

　　在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛(以下稱應稅車輛)的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。

　　(二)征收范圍

　　包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

　　(三)稅率

　　車輛購置稅采用10%的比例稅率。

　　(四)計稅依據(jù)

　　車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額。計稅依據(jù)為應稅車輛的計稅價格。

　　(五)應納稅額的計算

　　車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額。

　　應納稅額=計稅依據(jù)×稅率

　　進口應稅車輛應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率

　　(六)稅收優(yōu)惠

　　1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅;

　　2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅;

　　3.設有固定裝置的非運輸車輛免稅;

　　4.有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

　　(七)征收管理

　　1.納稅申報。

　　車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應當一次繳清。納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅;自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

　　2.納稅環(huán)節(jié)。

　　納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

　　3.納稅地點。

　　納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅;購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　三、耕地占用稅

　　(一)納稅人

　　耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人。

　　(二)征稅范圍

　　耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。

　　(三)稅率

　　耕地占用稅實行定額稅率。耕地占用稅根據(jù)不同地區(qū)的人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況實行有地區(qū)差別的幅度稅額標準：

　　(四)計稅依據(jù)

　　耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照適用稅額標準計算應納稅額，一次性繳納。

　　(五)應納稅額的計算

　　耕地占用稅應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用稅率

　　(六)稅收優(yōu)惠

　　1.免征耕地占用稅項目。

　　2.減征耕地占用稅項目。

　　(七)征收管理

　　1.納稅義務發(fā)生時間。

　　經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天。

　　未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當天。

　　2.納稅地點和征收機構。

　　納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應當在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報納稅。

　　四、煙葉稅

　　(一)納稅人

　　煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。

　　(二)征稅范圍

　　煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

　　(三)稅率

　　煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。

　　(四)計稅依據(jù)

　　煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。

　　收購金額的計算公式為：

　　收購金額=收購價款×(1+10%)

　　(五)應納稅額的計算

　　煙葉稅應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=收購金額×稅率

　　=收購價款×(1+10%) ×稅率

　　(六)征收管理

　　煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定。