五、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳
依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)(簡稱企業(yè)),無論盈利或者虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及該辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
第六節(jié)企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
一、轉(zhuǎn)讓定價稅制
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理調(diào)整權(quán)
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收人或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
(二)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)
企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
(四)補(bǔ)征稅款和加收利息
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。
(五)納稅調(diào)整的時效
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起l0年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整。
(六)跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控與調(diào)查
國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》(國稅函[2009]363號),對有關(guān)跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控與調(diào)查事宜作出了規(guī)定。
(七)轉(zhuǎn)讓定價的跟蹤管理
國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]188號),對有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價的跟蹤管理事宜作出了規(guī)定。
二、預(yù)約定價安排
企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法,稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后,達(dá)成預(yù)約定價安排。
三、成本分?jǐn)倕f(xié)議
成本分?jǐn)倕f(xié)議是企業(yè)間簽訂的一種契約性協(xié)議,簽約各方約定在研發(fā)或勞務(wù)活動****攤成本、共擔(dān)風(fēng)險,并按照預(yù)期收益與成本相配比的原則合理分享收益。
四、受控外國企業(yè)
受控外國企業(yè)是依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十五條的規(guī)定,由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和居民個人(統(tǒng)稱中國居民股東,包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東)控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低予所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%的國家(地區(qū)),并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。
五、資本弱化規(guī)則
企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
六、一般反避稅條款
企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法對存在避稅安排的企業(yè),啟動一般反避稅調(diào)查。
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