第七章企業(yè)所得稅法律制度
[基本要求]
(一)掌握企業(yè)所得稅的納稅人、企業(yè)所得稅的征收范圍、企業(yè)所得稅的稅率
(二)掌握企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額、企業(yè)所得稅的征收管理
(三)熟悉企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅的源泉扣繳、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
[考試內(nèi)容]
第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度主要內(nèi)容
企業(yè)所得稅是以取得所得的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得或其他所得為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種所得稅。
一、企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)和其他取得收入的組織(統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅納稅人,包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織。
(一)居民企業(yè)
居民企業(yè)是依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
(二)非居民企業(yè)
非居民企業(yè)是依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅的征收范圍
企業(yè)所得稅的征收范圍,是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應(yīng)納稅所得。
(一)所得的類型
1.生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得
2.在業(yè)經(jīng)營所得和清算所得
(二)所得來源的確定
1.銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;
2.提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;
6.其他所得,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。
(一)標(biāo)準(zhǔn)稅率
居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%。
(二)優(yōu)惠稅率
對(duì)于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用20%和l5%兩檔優(yōu)惠稅率;對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用l0%的優(yōu)惠稅率。
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