(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅額的計算適用簡易的辦法，即用不含稅銷售額乘以規(guī)定的征收率，但不得抵扣任何進(jìn)項稅額。

　　其計算公式為：

　　應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

　　對銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采取銷售額和增值稅銷項稅額合并定價方法的，要分離出不含稅銷售額，其計算公式為：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

　　進(jìn)口貨物的納稅人，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。其計算公式為：

　　應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格×稅率

　　五、增值稅的稅收優(yōu)惠

　　(一)增值稅的免稅項目

　　《增值稅暫行條例》規(guī)定了免征增值稅項目。

　　(二)納稅人的放棄免稅權(quán)

　　納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　　(三)增值稅的即征即退或先征后返

　　增值稅的即征即退，是先按規(guī)定繳稅，再由財政部門委托稅務(wù)部門審批后辦理退稅手續(xù);先征后返，是先按規(guī)定繳納增值稅，再由財政部門審批，并按照納稅人實際繳納的稅額全部或依照一定比例辦理退稅。

　　(四)增值稅的起征點

　　就個人納稅人而言，其銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點的，免征增值稅;達(dá)到或超過起征點的，則應(yīng)就其銷售全額納稅。現(xiàn)行增值稅起征點的規(guī)定如下：

　　1.銷售貨物的起征點，為月銷售額2000～5000元;

　　2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點，為月銷售額1500～3000元;

　　3.按次納稅的起征點，為每次(日)銷售額150～200元。

　　銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額。

　　六、增值稅的征收管理

　　(一)納稅地點

　　1.固定業(yè)戶的納稅地點

　　2.非固定業(yè)戶的納稅地點

　　3.進(jìn)口貨物的納稅地點

　　(二)納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限

　　1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2.進(jìn)口貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　增值稅的稅款計算期分別為l日、3日、5日、l0日、l5日或l個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　(三)計稅貨幣

　　增值稅額銷售額按人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算。在計稅依據(jù)所用本位幣方面，我國稅法規(guī)定以人民幣為本位幣。

　　(四)增值稅的簡易征收政策

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　　　　　　　2011會計職稱考試誤區(qū)：學(xué)習(xí)方法不當(dāng)?shù)?個表現(xiàn)

　　　　　　　1999年—2010年會計職稱考試歷年真題匯總