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2010年會計職稱考試《中級財務(wù)管理》考試大綱

2010年會計職稱考試《中級財務(wù)管理》考試大綱。
第 1 頁:第一章 總 論
第 2 頁:第二章 預算管理
第 3 頁:第三章 籌資管理
第 4 頁:第四章 投資管理
第 5 頁:第五章 營運資金管理
第 6 頁:第六章 收益與分配管理
第 7 頁:第七章 稅務(wù)管理
第 8 頁:第八章 財務(wù)分析與評價

  第八章 財務(wù)分析與評價

  [基本要求]

  (一)掌握財務(wù)分析的方法

  (二)掌握盈利能力分析、償債能力分析、營運能力分析、發(fā)展能力分析的指標與方法

  (三)掌握收入、成本費用與利潤分析的內(nèi)容與方法

  (四)熟悉上市公司財務(wù)分析的內(nèi)容與方法

  (五)熟悉企業(yè)綜合分析與評價的內(nèi)容與方法

  (六)了解財務(wù)分析的含義、內(nèi)容與意義

  [考試內(nèi)容]

  第一節(jié) 財務(wù)分析與評價的主要內(nèi)容

  一、財務(wù)分析的內(nèi)容

  財務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表等信息資料,采用專門方法,系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及未來發(fā)展趨勢的過程。

  財務(wù)分析可以判斷企業(yè)的財務(wù)實力、可以評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,揭示財務(wù)活動存在的問題、可以挖掘企業(yè)潛力,尋求提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的途徑、可以評價企業(yè)的發(fā)展趨勢。

  財務(wù)分析信息的需求者主要包括企業(yè)所有者、企業(yè)債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營決策者和政府等。不同主體出于不同的利益考慮,對財務(wù)分析信息有著各自不同的要求。

  二、財務(wù)分析的方法

  (一)比較分析法

  比較分析法是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標,確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度,來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的一種方法。比較分析法的具體運用主要有重要財務(wù)指標的比較、會計報表的比較和會計報表項目構(gòu)成的比較三種方式。

  (二)比率分析法

  比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務(wù)活動變動程度的方法。比率指標的類型主要有構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率三類。

  (三)因素分析法

  因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體有兩種:連環(huán)替代法和差額分析法。

  三、財務(wù)分析的局限性

  (一)資料來源的局限性

  報表數(shù)據(jù)的時效性問題、報表數(shù)據(jù)的真實性問題、報表數(shù)據(jù)的可靠性問題、報表數(shù)據(jù)的可比性問題、報表數(shù)據(jù)的完整性問題。

  (二)財務(wù)分析方法的局限性

  對于比較分析法來說,在實際操作時,比較的雙方必須具備可比性才有意義。對于因素分析法來說,在計算各因素對綜合經(jīng)濟指標的影響額時,主觀假定各因素的變化順序而且規(guī)定每次只有一個因素發(fā)生變化,這些假定往往與事實不符。

  (三)財務(wù)分析指標的局限性

  財務(wù)指標體系不嚴密、財務(wù)指標所反映的情況具有相對性、財務(wù)指標的評價標準不統(tǒng)一、財務(wù)指標的計算口徑不一致。

  四、財務(wù)評價

  財務(wù)評價是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進行的總結(jié)、考核和評價。它以企業(yè)的財務(wù)報表和其他財務(wù)分析資料為依據(jù),注重對企業(yè)財務(wù)分析指標的綜合考核。

  第二節(jié) 上市公司基本財務(wù)分析

  一、上市公司特殊財務(wù)分析指標

  (一)每股收益

  每股收益是綜合反映企業(yè)獲利能力的重要指標,可以用來判斷和評價管理層的經(jīng)營業(yè)績。包括基本每股收益和稀釋每股收益。

  基本每股收益=歸屬于公司普通股股東的凈利潤/發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)

  企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的,應當計算稀釋每股收益。潛在普通股主要包括:可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權(quán)證和股份期權(quán)等。

  (二)每股股利

  每股股利是企業(yè)股利總額與企業(yè)流通股數(shù)的比值。

  每股股利反映的是上市公司每一普通股獲取股利的大小。每股股利越大,則企業(yè)股本獲利能力就越強;每股股利越小,則企業(yè)股本獲利能力就越弱。

  (三)市盈率

  市盈率是股票每股市價與每股收益的比率。

  一方面,市盈率越高,意味著企業(yè)未來成長的潛力越大,也即投資者對該股票的評價越高,反之,投資者對該股票評價越低。另一方面,市盈率越高,說明投資于該股票的風險越大,市盈率越低,說明投資于該股票的風險越小。

  (四)每股凈資產(chǎn)

  每股凈資產(chǎn),又稱每股賬面價值,是指企業(yè)凈資產(chǎn)與發(fā)行在外的普通股股份之間的比率。

  該項指標顯示了發(fā)行在外的每一普通股股份所能分配的企業(yè)賬面凈資產(chǎn)的價值。利用該指標進行橫向和縱向?qū)Ρ龋梢院饬可鲜泄竟善钡耐顿Y價值。

  (五)市凈率

  市凈率是每股市價與每股凈資產(chǎn)的比率,是投資者用以衡量、分析個股是否具有投資價值的工具之一。

  一般說來,市凈率較低的股票,投資價值較高;反之,則投資價值較低。

  二、管理層討論與分析

  (一)管理層討論與分析的概念

  管理層討論與分析是上市公司定期報告中管理層對于本企業(yè)過去經(jīng)營狀況的評價分析以及對企業(yè)和未來發(fā)展趨勢的前瞻性判斷,是對企業(yè)財務(wù)報表中所描述的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的解釋,是對經(jīng)營中固有風險和不確定性的揭示,同時也是對企業(yè)未來發(fā)展前景的預期。

  (二)管理層討論與分析的內(nèi)容

  上市公司“管理層討論與分析”主要包括兩部分:報告期間經(jīng)營業(yè)績變動的解釋與前瞻性信息。

  第三節(jié) 企業(yè)綜合績效分析與評價

  一、企業(yè)綜合績效分析的方法

  企業(yè)綜合績效分析方法有很多,傳統(tǒng)方法主要有杜邦分析法和沃爾評分法等。

  (一)杜邦分析法

  杜邦分析法又稱杜邦財務(wù)分析體系,簡稱杜邦體系,是利用各主要財務(wù)比率指標間的內(nèi)在聯(lián)系,對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)濟效益進行綜合系統(tǒng)分析評價的方法。該體系是以凈資產(chǎn)收益率為起點,以資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為核心,重點揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響,以及各相關(guān)指標間的相互影響作用關(guān)系。

  杜邦體系

  注:①銷售凈利率即營業(yè)凈利率,銷售收入即營業(yè)收入,銷售費用即營業(yè)費用。②有關(guān)資產(chǎn)、負債與權(quán)益指標通常采用市場值。

  (二)沃爾評分法

  把若干個財務(wù)比率用線性關(guān)系結(jié)合起來,以此來評價企業(yè)的信用水平,被稱為沃爾評分法。

  二、綜合績效評價

  綜合績效評價是綜合績效分析的一個重要內(nèi)容,一般是站在企業(yè)所有者(投資人)的角度進行的。科學地評價企業(yè)績效,可以為出資人行使經(jīng)營者的選擇權(quán)提供重要依據(jù);可以有效地加強對企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)管和約束;可以為有效激勵企業(yè)經(jīng)營者提供可靠依據(jù);還可以為政府有關(guān)部門、債權(quán)人、企業(yè)職工等利益相關(guān)方提供有效的信息支持。

  (一)綜合績效評價的內(nèi)容

  企業(yè)綜合績效評價由財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價兩部分組成。

  (二)綜合績效評價指標

  企業(yè)綜合績效評價指標由二十二個財務(wù)績效定量評價指標和八個管理績效定性評價指標組成。

  (三)企業(yè)綜合績效評價標準

  綜合績效評價標準分為財務(wù)績效定量評價標準和管理績效定性評價標準。

  (四)企業(yè)綜合績效評價工作程序

  包括財務(wù)績效評價工作程序、管理績效評價工作程序。

  (五)企業(yè)綜合績效評價計分方法

  包括財務(wù)績效評價計分和管理績效評價計分。

  (六)企業(yè)綜合績效評價結(jié)果與評價報告

  企業(yè)綜合績效評價結(jié)果以評價得分、評價類型和評價級別表示;

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