| 第 1 頁：第一章 經(jīng)濟(jì)法概論 |
| 第 4 頁：第二章 會(huì)計(jì)法律制度 |
| 第 9 頁：第三章 稅收法律制度概述 |
| 第 10 頁：第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度 |
| 第 17 頁：第五章 所得稅法律制度 |
| 第 21 頁：第六章 財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法律制度 |
| 第 26 頁：第七章 稅收征收管理法律制度 |
| 第 28 頁：第八章 支付結(jié)算法律制度 |
2008年會(huì)計(jì)職稱考試教材輔導(dǎo)書發(fā)行 搶購預(yù)定
四、土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算
�。ㄒ唬┩恋卦鲋刀惖亩惵�
土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體稅率如下：
1 .增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％。
2 .增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％、未超過扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％。
3 .增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％、未超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％。
4 .增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。
上述四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)"增值額未超過扣除項(xiàng)目金額"的比例，均包括本比例數(shù)。
（二）土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額確定之后，按照規(guī)定的四級(jí)超率累進(jìn)稅率，以增值額中屬于每一稅率級(jí)別的部分的金額，乘以該級(jí)的稅率，再將由此而得出的每一級(jí)的應(yīng)納稅額相加，得到的總數(shù)就是納稅人應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。
土地增值稅應(yīng)納稅額＝∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）
為了簡(jiǎn)便土地增值稅的計(jì)算，一般可采用速算扣除法計(jì)算，即可按總的增值額乘以適用的稅率，減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)單方法，直接得出土地增值稅的應(yīng)納稅額，具體的計(jì)算公式分別是：
1 .增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的：
土地增值稅稅額＝增值額×30％
2 .增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％、未超過100％的：
土地增值稅稅額＝增值額×40％ 一扣除項(xiàng)目金額×5 %
3 .增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％、未超過200％的：
土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項(xiàng)目金額×15％
4 .增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的：
土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項(xiàng)目金額×35％
以上公式中的5％、15％ 和35％ ，均為速算扣除系數(shù)。
五、土地增值稅征收管理
�。ㄒ唬┩恋卦鲋刀惣{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂的7 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定的期限繳納。
�。ǘ┘{稅地點(diǎn)
土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
"房地產(chǎn)所在地"，是指房地產(chǎn)的坐落地。
�。ㄈ┘{稅期限
1 .以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報(bào)后，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅。
2 .以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限。
3 .項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可以采取預(yù)征土地增值稅，在該項(xiàng)目全部竣工辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，根據(jù)應(yīng)征稅額和已征稅額進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)。
第九節(jié) 資源稅法律制度
一、資源稅的納稅人和征稅范圍
�。ㄒ唬┵Y源稅的納稅人
資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。
�。ǘ┵Y源稅的征稅范圍
1 .原油。
2 .天然氣。
3 .煤炭。
4 .其他非金屬礦原礦。
5 .黑色金屬礦原礦。
6 .有色金屬礦原礦。
7 .鹽。
二、資源稅的稅目和稅額
稅法對(duì)資源稅的稅目和稅額作出了具體規(guī)定。
�。ㄒ唬┵Y源稅的計(jì)稅依據(jù)
1 .納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
2 .納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
3 .扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量。
4 .納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比率換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
5 .原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不容易劃分的，一律按原油的數(shù)量為課稅數(shù)量。
�。ǘ┵Y源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額
三、資源稅征收管理
稅法對(duì)資源稅征收管理作出了具體規(guī)定。
點(diǎn)評(píng)：和07年考試大綱相比，本章沒有變化。
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