2008年中級職稱《財務管理》考試大綱第十二章

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　　第四節(jié) 業(yè)績評價

　　一、業(yè)績評價的意義

　　業(yè)績評價，是指運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學的方法，通過建立綜合評價指標體系，對照相應的評價標準，定量分析與定性分析相結合，對企業(yè)一定經營期間的盈利能力、資產質量、債務風險以及經營增長等經營業(yè)績和努力程度等各方面進行的綜合評判。

　　科學地評價企業(yè)業(yè)績，可以為出資人行使經營者的選擇權提供重要依據(jù);可以有效地加強對企業(yè)經營者的監(jiān)管和約束;可以為有效激勵企業(yè)經營者提供可靠依據(jù);還可以為政府有關部門、債權人、企業(yè)職工等利益相關方提供有效的信息支持。

　　二、業(yè)績評價的內容

　　業(yè)績評價由財務業(yè)績定量評價和管理業(yè)績定性評價兩部分組成。

　　(一)財務業(yè)績定量評價

　　財務業(yè)績定量評價，是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長四個方面進行定量對比分析和評判。

　　1.企業(yè)盈利能力分析與評判主要通過資本及資產報酬水平、成本費用控制水平和經營現(xiàn)金流量狀況等方面的財務指標，綜合反映企業(yè)的投入產出水平以及盈利質量和現(xiàn)金保障狀況。

　　2.企業(yè)資產質量分析與評判主要通過資產周轉速度、資產運行狀態(tài)、資產結構以及資產有效性等方面的財務指標，綜合反映企業(yè)所占用經濟資源的利用效率、資產管理水平和資產的安全性。

　　3.企業(yè)債務風險分析與評判主要通過債務負擔水平、資產負債結構、或有負債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務指標，綜合反映企業(yè)的債務水平、償債能力及其面臨的債務風險。

　　4.企業(yè)經營增長分析與評判主要通過銷售增長、資本積累、效益變化以及技術投入等方面的財務指標，綜合反映企業(yè)的經營增長水平及發(fā)展后勁。

　　(二)管理業(yè)績定性評價

　　管理業(yè)績定性評價，是指在企業(yè)財務業(yè)績定量評價的基礎上，通過采取專家評議的方式，對企業(yè)一定期間的經營管理水平進行定性分析和綜合評判。

　　三、評價指標

　　業(yè)績評價指標由財務業(yè)績定量評價指標和管理業(yè)績定性評價指標兩大體系構成。確定各項具體指標之后，再分別分配以不同的權重，使之成為一個完整的指標體系。

　　(一)財務業(yè)績定量評價指標

　　財務業(yè)績定量評價指標依據(jù)各項指標的功能作用劃分為基本指標和修正指標。其中，基本指標反映企業(yè)一定期間財務業(yè)績的主要方面，并得出企業(yè)財務業(yè)績定量評價的基本結果。修正指標是根據(jù)財務指標的差異性和互補性，對基本指標的評價結果作進一步的補充和矯正。

　　1.企業(yè)盈利能力指標，包括凈資產收益率、總資產報酬率2個基本指標和營業(yè)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費用利潤率、資本收益率4個修正指標。

　　2.企業(yè)資產質量指標，包括總資產周轉率、應收賬款周轉率2個基本指標和不良資產比率、流動資產周轉率、資產現(xiàn)金回收率3個修正指標。

　　3.企業(yè)債務風險指標，包括資產負債率、已獲利息倍數(shù)2個基本指標和速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率4個修正指標。

　　4.企業(yè)經營增長指標，包括營業(yè)收入增長率、資本保值增值率2個基本指標和營業(yè)利潤增長率、總資產增長率、技術投入率3個修正指標。

　　(二)管理業(yè)績定性評價指標

　　管理業(yè)績定性評價指標包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風險控制、基礎管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等8個方面的指標。

　　四、評價標準和評價方法

　　(一)評價標準

　　業(yè)績評價標準分為財務業(yè)績定量評價標準和管理業(yè)績定性評價標準。

　　財務業(yè)績定量評價標準包括國內行業(yè)標準和國際行業(yè)標準。國內行業(yè)標準根據(jù)國內企業(yè)年度財務和經營管理統(tǒng)計數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計方法，分年度、分行業(yè)、分規(guī)模統(tǒng)一測算。國際行業(yè)標準根據(jù)居于行業(yè)國際領先地位的大型企業(yè)相關財務指標實際值，或者根據(jù)同類型企業(yè)相關財務指標的先進值，在剔除會計核算差異后統(tǒng)一測算。財務業(yè)績定量評價標準按照不同行業(yè)、不同規(guī)模及指標類別，劃分為優(yōu)秀、良好、平均、較低和較差五個檔次。

　　管理業(yè)績定性評價標準根據(jù)評價內容，結合企業(yè)經營管理的實際水平和出資人監(jiān)管要求等統(tǒng)一測算，并劃分為優(yōu)、良、中、低和差五個檔次。

　　(二)評價方法

　　1.財務業(yè)績定量評價方法

　　財務業(yè)績定量評價是運用功效系數(shù)法的原理，以企業(yè)評價指標實際值對照企業(yè)所處行業(yè)(規(guī)模)標準值，按照既定的計分模型進行定量測算。其基本步驟包括：(1)提取相關數(shù)據(jù)，加以調整，計算各項指標實際值;(2)確定各項指標標準值;(3)按照既定模型對各項指標評價計分;(4)計算財務業(yè)績評價分值，形成評價結果。

　　2.管理業(yè)績定性評價方法

　　管理業(yè)績定性評價是運用綜合分析判斷法的原理，根據(jù)評價期間企業(yè)管理業(yè)績狀況等相關因素的實際情況，對照管理業(yè)績定性評價參考標準，對企業(yè)管理業(yè)績指標進行分析評議，確定評價分值。其基本步驟包括：(1)收集整理相關資料;(2)參照管理業(yè)績定性評價標準，分析企業(yè)管理業(yè)績狀況;(3)對各項指標評價計分;(4)計算管理業(yè)績評價分值，形成評價結果。

　　3.計算綜合業(yè)績評價分值，形成綜合評價結果

　　根據(jù)財務業(yè)績定量評價結果和管理業(yè)績定性評價結果，按照既定的權重和計分方法，計算出業(yè)績評價總分，并考慮相關因素進行調整后，得出企業(yè)綜合業(yè)績評價分值。

　　綜合評價結果是根據(jù)企業(yè)綜合業(yè)績評價分值及分析得出的評價結論，分為優(yōu)、良、中、低和差五個等級。

　　五、綜合評價報告

　　綜合評價報告是根據(jù)業(yè)績評價結果編制、反映被評價企業(yè)業(yè)績狀況的文件，由報告正文和附件構成。

　　綜合評價報告正文應當包括評價目的、評價依據(jù)與評價方法、評價過程、評價結果以及評價結論、需要說明的重大事項等內容。

　　綜合評價報告附件應當包括企業(yè)經營業(yè)績分析報告、評價結果計分表、問卷調查結果分析、專家咨詢報告、評價基礎數(shù)據(jù)及調整情況等內容。

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