2011年河南公務(wù)員考試《申論》熱點：個稅改革

　　【背景鏈接】

　　4月25日，《個人所得稅法修正案 (草案)》公布，并向社會公開征求意見，意見征集截止日期為2011年5月25日。個稅調(diào)整與每個人的錢袋子緊密聯(lián)系，因此，該草案細(xì)節(jié)一公布立即引起社會普遍關(guān)注。

　　【標(biāo)準(zhǔn)表述】

　　[目標(biāo)]

　　改革收入分配制度，其核心就是要提升低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重，調(diào)節(jié)過高收入。

　　[重要性]

　　市場經(jīng)濟(jì)需要個人所得稅，個人所得稅可以發(fā)揮在籌集財政收入的同時調(diào)節(jié)社會成員收入分配的重要功能。

　　[問題]

　　個稅改革，應(yīng)在綜合改革上邁出實質(zhì)性步伐。僅僅調(diào)整寬免額對實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配目的意義不大，且會出現(xiàn)逆調(diào)節(jié)。

　　一方面，目前我國個人所得稅免征額已不低，低收入者已無稅。

　　另一方面，如果目前大幅提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的會是高收入者，中等收入者得益少。

　　[不足]

　　我國“黃金發(fā)展期”與“矛盾凸顯期”相伴，居民收入分配差距逐漸拉大是不爭的事實和突出的矛盾，個人所得稅在以下方面還存在缺點和不足：

　　首先，個人所得稅的征收只有工資部分由企業(yè)代繳代扣，以高額累進(jìn)的稅率在征收。而《個人所得稅法》中明確規(guī)定的利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得部分征收得很少，甚至基本不征收。這使得個稅征收范圍過窄，甚至有人稱現(xiàn)在的個稅就是工資稅。

　　其次，分類計征模式與無差別的寬免扣除制度，導(dǎo)致我國個人所得稅稅基無法真實反映納稅人的納稅能力，進(jìn)而導(dǎo)致個稅調(diào)節(jié)收入分配差距的功能不能充分發(fā)揮。

　　最后，稅率設(shè)計檔次過多，最高邊際稅率過高，增大征管難度，效果不佳。

　　【措施】

　　專家總結(jié)以下措施：

　　第一，納稅人和征稅范圍。納稅人包括中國居民或有來源于中國境內(nèi)所得的外國人。征稅范圍包括中國居民所有境內(nèi)外貨幣和非貨幣所得，以及外國人來源于境內(nèi)的貨幣和非貨幣性所得。其中，農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入免稅。

　　第二，除資本利得外，所有應(yīng)稅收入納入綜合范圍，統(tǒng)一計征，以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。

　　第三，實行有差別的寬免額制度，即在基本寬免額基礎(chǔ)上，按照個人具體支出情況，實行常規(guī)化調(diào)整，目前可納入動態(tài)的常規(guī)調(diào)整的因素包括：個人家庭瞻養(yǎng)情況、大病醫(yī)療支出、消費信貸利息支出�；�本寬免額設(shè)定為每人每年扣除20000元，以后隨通貨膨脹情況定期(可考慮3年左右)調(diào)整。這可以保證低收入者的上線或中等偏下收入者的下線以下的社會成員，免交個人所得稅，而其它人員均納稅，保證寬稅基原則的實現(xiàn)。

　　第四，稅率方面應(yīng)考慮在綜合所得部分適用5檔超額累進(jìn)稅率。

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