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公務(wù)員考試
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2013上海法檢面試模擬試題:論征收"月餅稅"

  既然是久已存在的稅種,為何會(huì)引起如此大的反響?

  第一,我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中流轉(zhuǎn)稅等間接稅是稅收收入的主體。根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù),2010年,主要以國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅組成的流轉(zhuǎn)稅,占同期國(guó)內(nèi)稅收總額的五成以上,間接稅的“稅感”并沒有直接稅來得強(qiáng)烈。在這樣的背景下,“月餅稅”的征收就帶來了直觀感受。同時(shí),由于8月份南京等地出現(xiàn)的婚前房加名稅等一些新稅出現(xiàn)、社會(huì)物價(jià)上漲的現(xiàn)實(shí)、一些稅款沒有用于正確的用途等,給大家?guī)砹藢?duì)于各種稅的焦慮感、生活的焦慮感。

  第二,月餅作為傳統(tǒng)節(jié)日中秋節(jié)的傳統(tǒng)美食,所代表的不僅僅是一種食品,其實(shí)更多的是包含著一種深沉的感情。對(duì)于月餅征稅,在重感情的中國(guó)人心里,會(huì)有些不能接受。

  第三,月餅稅涉嫌重復(fù)征稅。有行業(yè)人士測(cè)算,月餅在生產(chǎn)加工的過程中,要繳納17%的增值稅,而單位計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)候,不但未扣除增值稅部分,還要累加重復(fù)征稅。

  第四,《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中的相關(guān)規(guī)定與全國(guó)人大頒布的《個(gè)人所得稅法》存在一定的分歧。由全國(guó)人大頒布的《個(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定,“福利費(fèi)”可以免納個(gè)人所得稅。既然作為貨幣發(fā)放的“福利費(fèi)”免稅,那么,依據(jù)法理,月餅是實(shí)物發(fā)放的“福利”,同樣應(yīng)該與“福利費(fèi)”免稅一樣也享受免個(gè)稅待遇。以《個(gè)人所得稅法》為依據(jù),地方政府將單位中秋節(jié)發(fā)放的“福利”月餅認(rèn)定為應(yīng)納稅的“實(shí)物”是不合法理的。從法律的效力來看,全國(guó)人大頒布的《個(gè)人所得稅法》效力也要高于國(guó)務(wù)院頒布的《條例》。

  第五,對(duì)于征收“月餅稅”,從實(shí)際操作上來講具有很大的困難。由于“月餅稅”的監(jiān)管難度,老實(shí)的單位繳納了“月餅稅”,而不交的也很難查到,反而造成了不公平。同時(shí),在中秋佳節(jié)期間贈(zèng)送月餅,已經(jīng)成了一項(xiàng)節(jié)日傳統(tǒng)。而公司發(fā)放給員工的禮品應(yīng)該是對(duì)員工表示感謝和鼓勵(lì),是一種節(jié)日期間增進(jìn)感情的做法。

  當(dāng)然,為了防止借節(jié)日禮品之名逃避個(gè)稅,稅務(wù)部門可以設(shè)立一個(gè)實(shí)物福利發(fā)放的臨界點(diǎn),超過限額應(yīng)強(qiáng)制要求主動(dòng)申報(bào),這樣能夠切實(shí)加強(qiáng)對(duì)于某些單位亂發(fā)福利的監(jiān)管力度。

  總之,授權(quán)立法應(yīng)該得到進(jìn)一步規(guī)范,這樣才能保證稅收法定原則不被踐踏,群眾的利益得到根本保證。

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華圖公務(wù)員考試研究中心申論教研室主任,法學(xué)博士,中國(guó)社會(huì)科學(xué)院青年學(xué)者。長(zhǎng)期從事公務(wù)員...詳細(xì)
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