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2011銀行從業(yè)《風(fēng)險(xiǎn)管理》知識點(diǎn)及例題解析(3)

本資料“2011銀行從業(yè)《風(fēng)險(xiǎn)管理》知識點(diǎn)及例題解析”,集中了歷年考試重點(diǎn)內(nèi)容,并附加例題進(jìn)行解析,幫助考生更好地理解知識點(diǎn)!

  第3章 信用風(fēng)險(xiǎn)管理

  3.1 信用風(fēng)險(xiǎn)識別

  信用風(fēng)險(xiǎn)是指債務(wù)人或交易對手未能履行合同所規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化,影響金融產(chǎn)品價(jià)值,從而給債權(quán)人或金融產(chǎn)品持有人造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。就我國商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀而言,信用風(fēng)險(xiǎn)仍然是其所面臨的最大的、最主要的風(fēng)險(xiǎn)種類。

  3.1.1 單一法人客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識別

  1.單一法客戶的基本信息分析

  按照業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)特征的不同,商業(yè)銀行的客戶可以劃分為法人客戶與個(gè)人客戶,法人客戶根據(jù)其機(jī)構(gòu)性質(zhì)可以分為企業(yè)類客戶和機(jī)構(gòu)類客戶,企業(yè)類客戶根據(jù)其組織形式不同可劃分為單一法人客戶和集團(tuán)法人客戶。本書所述的單一法人客戶包括企業(yè)單一客戶和機(jī)構(gòu)類客戶。

  商業(yè)銀行在對單一法人客戶進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)識別和分析時(shí),必須對客戶的基本情況和與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息進(jìn)行全面了解,以判斷客戶的類型(企業(yè)法人客戶還是機(jī)構(gòu)法人客戶)、基本經(jīng)營情況(業(yè)務(wù)范圍、盈利情況)、信用狀況(有無違約記錄)等。

  2. 單一法人客戶的財(cái)務(wù)狀況分析

  財(cái)務(wù)分析是通過對企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量情況的分析,達(dá)到評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理者的管理業(yè)績、經(jīng)營效率,進(jìn)而識別企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的目的。主要內(nèi)容包括:財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)比率分析以及現(xiàn)金流量分析。

  (1)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

 、僮R別和評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法及其質(zhì)量能否充分反映客戶實(shí)際和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

 、谧R別和評價(jià)經(jīng)營管理狀況。

 、圩R別和評價(jià)資產(chǎn)管理狀況。

  ④識別和評價(jià)負(fù)債管理狀況。

  (2)財(cái)務(wù)比率分析

  財(cái)務(wù)比率主要分為四大類:

 、儆芰Ρ嚷,用來衡量管理層將銷售收入轉(zhuǎn)換成實(shí)際利潤的效率,體現(xiàn)管理層控制費(fèi)用并獲得投資收益的能力。

  銷售毛利率=[(銷售收入-銷售成本)/ 銷售收入]×100%

  銷售凈利率=(凈利潤 / 銷售收入)×100%

  資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報(bào)酬率)=凈利潤/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2]×100%

  凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報(bào)酬率)=凈利潤/[(期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益合計(jì))/2]×100%

  總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)=(凈利潤/銷售收入)×(銷售收入/平均總資產(chǎn))

  ②效率比率,又稱營運(yùn)能力比率,體現(xiàn)管理層管理和控制資產(chǎn)的能力。

  存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/[(期初存貨+期末存貨)/2]

  存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2]

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

  應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=購貨成本/[(期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)付賬款)/2]

  應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率

  流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn))/2]

  總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2]

  資產(chǎn)回報(bào)率(ROA)=[稅后損益+利息費(fèi)用×(1-稅率)]/平均資產(chǎn)總額

  權(quán)益收益率(ROE)=稅后損益/平均股東權(quán)益凈額

  雖然從表面上看,各項(xiàng)周轉(zhuǎn)率越高,盈利能力和償債能力就越好,但實(shí)踐中并非如此。

 、鄹軛U比率,用來衡量企業(yè)所有者利用自有資金獲得融資的能力,也用于判斷企業(yè)的償債資格和能力。

  資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)×100%

  有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額/(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)]×100%

  利息償付比率(利息保障倍數(shù))

  =(稅前凈利潤+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用

  =(經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量+利息費(fèi)用+所得稅)/利息費(fèi)用

  =[(凈利潤+折舊+無形資產(chǎn)攤銷)+利息費(fèi)用+所得稅]/利息費(fèi)用

  利息保障倍數(shù)的缺陷是僅僅考慮利息因素,更理想的保障倍數(shù)應(yīng)當(dāng)是將企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與本息支付合計(jì)數(shù)相比較。

 、芰鲃(dòng)比率,用來判斷企業(yè)歸還短期債務(wù)的能力,即分析企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金償付能力和應(yīng)付突發(fā)事件和困境的能力。

  流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

  速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

  其中:速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

  或:速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-待攤費(fèi)用

  通常,流動(dòng)比率較高或呈增長趨勢表明企業(yè)償債能力較好或得到改善。但流動(dòng)比率不能反映資產(chǎn)的構(gòu)成和質(zhì)量,尤其不能反映存貨方面可能存在的問題。速動(dòng)比率在分子中扣除了存貨,能夠更好地反映短期流動(dòng)性。但速動(dòng)比率也有其局限性,沒有將應(yīng)收賬款收回的可能性或時(shí)間預(yù)期考慮進(jìn)來。

  (3)現(xiàn)金流量分析

  現(xiàn)金流量表分為三個(gè)部分:經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流、融資活動(dòng)的現(xiàn)金流。

  凈營運(yùn)現(xiàn)金流量(經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量)=凈損益+折舊+/-非現(xiàn)金的收入、費(fèi)用項(xiàng)目(攤銷、遞延稅項(xiàng)等)+/-營運(yùn)資金的變化額

  本年度現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量+/-投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量+/-融資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量

  現(xiàn)金流量分析通常首先分析經(jīng)營性現(xiàn)金流;其次分析投資活動(dòng)的現(xiàn)金流;最后分析融資活動(dòng)的現(xiàn)金流。

  在分析企業(yè)現(xiàn)金流量時(shí),應(yīng)當(dāng)全面考慮所有與信用風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的信息,通過完整的現(xiàn)金流入和流出的總量分析、結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析,揭示出借款人的財(cái)務(wù)健康狀況,以判斷還款來源和還款的可能性。

  針對不同類型的貸款,對于企業(yè)現(xiàn)金流量的分析側(cè)重點(diǎn)也是不同的。

  對于短期貸款,應(yīng)當(dāng)考慮正常經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量是否能夠及時(shí)而且足額償還貸款;對于中長期貸款,應(yīng)當(dāng)主要分析未來的經(jīng)營活動(dòng)是否能夠產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還貸款本息,但在貸款初期,應(yīng)當(dāng)考察借款人是否有足夠的融資能力和投資能力來獲得所需的現(xiàn)金流量以償還貸款利息。

  此外,由于企業(yè)發(fā)展可能處于開發(fā)期、成長期、成熟期或衰退期,進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時(shí)需要考慮不同發(fā)展時(shí)期的現(xiàn)金流特征。

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