一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅;選項B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增 值稅;選項D，銷售貨物的，增值稅起征點為月銷售額5000-20000元。

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：進項稅額轉(zhuǎn)出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74 (元)

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】： 稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價乘以13%計算抵扣進項稅;買價是指收購憑證上的購進價，不含其他雜費。國際貨運代理費用不得計算抵扣進項稅。

　　允許抵扣的進項稅=(11-1)×13%+(20-1-1)×7%=2.56(萬元)

　　4、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：該商店應納增值稅=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)。

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。本題中，應納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)。

　　7、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額，營業(yè)額合計=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　9、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：進口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)

　　本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應該是只免不退;選項C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應該只免不退;選項D因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。

　　11、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)

　　(3)當期應納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×材料出口貨物的退稅稅率=150×13%=19.50(萬元)

　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)

　　(6)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期免抵退稅額=14.30(萬元)

　　12、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應以未扣除折扣前的零售收入計算納稅。

　　應納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02 (萬元)。

　　13、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】： 固定業(yè)戶到時外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動證明，未開具證明的，應當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務(wù)，應向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款�？劾U義務(wù)人應當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　14、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：既然屬于善意取得的專用發(fā)票，就不能以偷稅論處，既然是虛開的專用發(fā)票，就不能準予抵扣進項稅額。因此選項B是正確的。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項B，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天

　　2、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：小規(guī)模納稅人一般零售不得使用專用發(fā)票，直接向消費者銷售白酒屬于零售，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售免稅項目。

　　3、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：

　　4、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應稅勞務(wù)，應當繳納增值稅;選項D，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

　　5、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　6、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項A，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　7、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：可以退(免)稅的出口貨物一般應具有4個條件：一必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;二必須是報關(guān)離境的貨物;三必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物;四必須是出口收匯并已核銷的貨物(可以是外匯結(jié)算，也可以是人民幣結(jié)算)。

　　8、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，不屬于非正常損失。從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　9、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項A，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策;選項B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;選項C，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅;選項D，供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，征收增值稅。

　　10、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。

　　11、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B，個體工商戶以外的其他個人，不辦理一般納稅人資格認定。

　　12、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅.。

　　13、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】： 稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體范圍 ，復合膠、調(diào)制乳適用17%稅率。

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