單項選擇題

　　1、下列各項中，應當征收土地增值稅的是( )。

　　A、公司與公司之間互換房產

　　B、房地產開發(fā)公司為客戶代建房產

　　C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產

　　D、雙方合作建房后按比例分配自用房產

　　【參考答案】A

　　解析：房地產的交換發(fā)生了房產產權、土地使用權的轉移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　2、某企業(yè)轉讓舊房作為公共租賃住房房源，取得收入113萬，按規(guī)定計算的扣除項目為100萬，計算應繳納的土地增值稅為( )萬元。

　　A、0

　　B、3.9

　　C、5.2

　　D、1.3

　　【參考答案】A

　　解析：增值額=113-100=13(萬)，增值率=13÷100×100%=13%，未超過20%，免征土地增值稅。

　　3、下列各項關于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。

　　A、對出口的應稅產品免征資源稅

　　B、對進口的應稅產品不征收資源稅

　　C、開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

　　D、開采應稅產品過程中因自然災害有重大損失的可由省級政府減征資源稅

　　【參考答案】A

　　解析：進口應稅產品不征資源稅，出口應稅產品不免征或退還已納資源稅，所以選項A是錯的，選項B是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項C是正確的。納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。

　　4、房地產開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是()。

　　A、營業(yè)稅、印花稅

　　B、房產稅、城市維護建設稅

　　C、營業(yè)稅、城市維護建設稅

　　D、印花稅、城市維護建設稅

　　【參考答案】C

　　解析：房地產開發(fā)企業(yè)轉讓房產時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許再單獨扣除。

　　5、資源稅納稅人在開采主礦產品的過程中伴采的其他應稅礦產品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，應該()。

　　A、按照主礦產品或視同主礦產品稅目征收資源稅

　　B、分別按照各個稅目征稅

　　C、從高征稅

　　D、根據省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定征收

　　【參考答案】A

　　解析：資源稅納稅人在開采主礦產品的過程中伴采的其他應稅礦產品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產品或視同主礦產品稅目征收資源稅。

　　6、土地增值稅實行( )稅率。

　　A、比例稅率

　　B、全額累進稅率

　　C、超額累進稅率

　　D、超率累進稅率

　　【參考答案】D

　　解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。

　　7、下列各項中，屬于資源稅征收范圍的是( )。

　　A、人造石油

　　B、煤礦生產的天然氣

　　C、外購已稅原煤生產的洗選煤

　　D、鹵水

　　【參考答案】D

　　解析：人造石油、外購已稅原煤生產的洗選煤和煤礦生產的天然氣都不征收資源稅。

　　8、房地產開發(fā)公司支付的下列相關稅費，不可以計入開發(fā)成本加計20%的是( )。

　　A、取得土地使用權繳納的契稅

　　B、占用耕地繳納的耕地占用稅

　　C、銷售過程中發(fā)生的銷售費用

　　D、支付建筑人員的工資福利費

　　【參考答案】C

　　解析：選項C，銷售過程中發(fā)生的銷售費用計入開發(fā)費用，不得加計扣除。

　　9、根據土地增值稅的有關規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的是( )。

　　A、建造高等公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅

　　B、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源，免征土地增值稅

　　C、因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅

　　D、對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產開發(fā)的，應分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定是否減免

　　【參考答案】C

　　解析：高等公寓不屬于普通標準住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠;對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產，免征土地增值稅，納稅人自行轉讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產開發(fā)的，應分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定。

　　10、在土地增值稅計算過程中，不能按照實際發(fā)生額據實扣除的項目是( )。

　　A、支付的土地出讓金

　　B、建筑安裝工程費

　　C、開發(fā)產品的管理費用、銷售費用、財務費用

　　D、前期工程費

　　【參考答案】C

　　解析：房地產開發(fā)費用中，利息符合規(guī)定可據實扣除，其他開發(fā)費用按取得土地使用權支出和開發(fā)成本之和的5%以內扣除;利息不符合規(guī)定的，房地產開發(fā)費用按地價和房地產開發(fā)成本之和的10%以內扣除。

　　11、以下關于房地產企業(yè)進行土地增值稅清算時相關問題處理正確的是( )。

　　A、納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的不加收滯納金

　　B、房地產企業(yè)用建造房產安置回遷戶的，安置房不屬于視同銷售，應直接確認為拆遷補償費

　　C、房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

　　D、土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務機關核定的金額確認收入

　　【參考答案】A

　　解析：土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入;房地產企業(yè)用建造的該項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，同時將此確認為房地產開發(fā)項目的拆遷補償費;房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

　　12、2014年3月某市房地產開發(fā)公司轉讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉讓收入8000萬元，當年購入土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。該房地產開發(fā)公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅()萬元。

　　A、573.5

　　B、550

　　C、556.8

　　D、500

　　【參考答案】C

　　解析：扣除項目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬元)

　　增值額=8000-6144=1856(萬元)

　　增值率=1856÷6140×100%=30.21%

　　應納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬元)

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