簡答題

　　39. 某旅行社組織旅游共收取旅游費40 000元，支付餐費、門票費、住宿費、交通費共計12 000元，求應(yīng)納營業(yè)稅額。

　　40. 位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(以上簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。

　　2014年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

　　(1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得增值稅專用發(fā)票。

　　(2)因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款l0萬元、增值稅l.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元;若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。

　　(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機(jī)的銷售額按l%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。

　　(4)甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額20萬元、增值稅3.4萬元。

　　(5)甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額l8萬元、增值稅3.o6萬元。

　　(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。

　　(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

　　(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額5B.5萬元。

　　(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注

　　明的增值稅額合計為3.5萬元。

　　(說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費稅稅率為s%)

　　要求根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)，并列出計算步驟。

　　(1)計算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項稅額。(2)計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

　　(4)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。

　　(5)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。

　　(6)計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。

　　(7)計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。

　　(8)計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　(9)計算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

　　41. 某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本為40000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。計算該批化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額。

　　42. 科達(dá)電子公司為增值稅一般納稅人，2014年4月銷售電腦，銷售單價為每臺5000元(不含稅)，本月發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：

　　(1)該公司從某商貿(mào)公司購進(jìn)生產(chǎn)用的原材料和零部件，取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅3.4萬元。

　　(2)進(jìn)口電子元器件一批，從海關(guān)取得的增值稅繳款書上注明的增值稅1.7萬元。

　　(3)向海天電腦城銷售電腦300臺，由于和該電腦城有長期的業(yè)務(wù)往來，該公司給予15%的折扣，并另開發(fā)票人賬。

　　(4)向外地經(jīng)銷點銷售電腦200臺，支付給運輸單位運費12000元，并取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　(5)為擴(kuò)大銷售，提高市場占有率，該公司對原銷售的電腦采取以舊換新的方式銷售，共收回舊電腦50臺，每臺收購價600元。

　　(6)本單位人事部門領(lǐng)取5臺電腦作辦公用。

　　(7)本公司新成立營業(yè)部，尚未辦理稅務(wù)登記，且未領(lǐng)購專用發(fā)票，公司為其銷售電腦代開發(fā)票，金額為40萬元。

　　(8)該公司從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)1.5萬元的修理用配件，未取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月該企業(yè)會計計算本月的應(yīng)納增值稅如下：

　　當(dāng)月銷項稅額一5000×300×(1—15%)×17%+200×5000—300×17%4-50×(5000—600)×17%=42.415(萬元)

　　當(dāng)月進(jìn)項稅額一340004-17000+12000×11%4-15000× 30.4—5.277(萬元)當(dāng)月的應(yīng)納稅額=41.425—5.277=36.148(萬元)

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列第1—2小問。

　　請按增值稅稅法的有關(guān)規(guī)定，分析該公司2014年4月應(yīng)納增值稅的計算是否正確。2.請正確計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

　　43. 某企業(yè)2012年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)(我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為100萬元，A國稅率為20%;在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為60萬元，8國稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了20萬元和l8萬元的企業(yè)所得稅。要求：計算該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

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