四、綜合題(本題型共2小題，第一題11分。第二題12分。涉及計算的，要求列出計算步驟)

　　43、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)T牌卷煙。銷售該牌號、規(guī)格卷煙的卷煙不含稅調(diào)撥價80元/標準條。該卷煙廠在2012年11月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運輸費用3萬元，取得貨運發(fā)票;購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、增值稅6.8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

　　(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，到達境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費20萬元，無法確知保險費用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運往倉庫，發(fā)生運費12萬元，取得合法貨運發(fā)票。

　　(3)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉，支付收購價、價外補貼及煙葉稅合計13.2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費2萬元。乙企業(yè)

　　無同類煙絲的銷售價格。

　　(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)T牌卷煙。當月按照調(diào)撥價格向某批發(fā)商銷售T牌卷煙200箱(標準箱，下同);與另一批發(fā)商簽訂賒銷合同，按照調(diào)撥價格采取賒銷方式銷售給該批發(fā)商T牌卷煙50箱，合同約定本月收回50%的貨款，由于該批發(fā)商資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

　　(5)盤點時發(fā)現(xiàn)，外購煙絲(已抵扣進項稅額)因管理不善霉爛，成本5.86萬元，其中包括運費成本1.86萬元。用購進的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。

　　其他資料：雪茄煙的成本利潤率5%;期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元;委托加工收回煙絲全部被領(lǐng)用生產(chǎn)卷煙。煙絲進口關(guān)稅稅率10%。相關(guān)發(fā)票已通過主管稅務機關(guān)認證并在當月抵扣。根據(jù)上述資料，計算下列問題：

　　(1)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)應納的關(guān)稅;

　　(2)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)應納的增值稅;

　　(3)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)應納的消費稅;

　　(4)該卷煙廠當月增值稅進項稅額;

　　(5)該卷煙廠當月應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額;

　　(6)該卷煙廠當月應繳納的增值稅;

　　(7)乙企業(yè)應代收代繳的消費稅;

　　(8)該卷煙廠當月應自行向稅務機關(guān)申報并繳納的消費稅;

　　(9)該卷煙廠當月自行申報并繳納的城市維護建設稅。

　　44、 位于市區(qū)的某公司(增值稅一般納稅人)2012年度部分資產(chǎn)情況如下：

　　2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)1～12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元(含12月份200萬元)、取得出口產(chǎn)品銷售收人5000萬元(含12月份600萬元);企業(yè)內(nèi)部設立的非獨立核算的賓館，12月取得餐飲收入90萬元。歌廳收入40萬元;

　　(2)12月份外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅83.22萬元;接受某公司捐贈貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;

　　(3)企業(yè)“投資收益”賬戶中列示：12月份轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益70萬元;取得國債利息收人30萬元：

　　(4)1～11月的營業(yè)稅金及附加為300萬元，全年應扣除的銷售(營業(yè))成本6700萬元(未含12月份不得免征和抵扣的增值稅);管理費用430萬元(未含城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅)，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務招待費70萬元、新產(chǎn)品的研究開發(fā)費60萬元;在財務費用賬戶列支：經(jīng)批準于2012年3月1日向本公司職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限半年，公司與職工簽訂了合法、有效的借款合同并支付了利息費用24萬元(同期同類銀行貸款年利率為5%)，公司當年沒有發(fā)生銷售費用;

　　(5)在“營業(yè)外支出”賬戶中，支付環(huán)境保護局罰款20萬元，自然災害損失30萬元(包括取得的保險公司賠償5萬元)，轉(zhuǎn)讓閑置廠房凈損失40萬元。

　　(注：增值稅稅率17%，退稅率13%，服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，不考慮地方教育附加，不考慮轉(zhuǎn)讓廠房的土地增值稅)

　　根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算該公司2012年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(2)計算該公司2012年應繳納的房產(chǎn)稅;

　　(3)計算該公司2012年應繳納的車船稅;

　　(4)計算該公司2012年進口自用的中輕型商用客車應繳納的車輛購置稅;

　　(5)計算該公司2012年進口自用的中輕型商用客車應繳納的增值稅;

　　(6)計算該公司2012年進口自用的中輕型商用客車應繳納的消費稅;

　　(7)計算該公司2012年12月應繳納的營業(yè)稅;

　　(8)計算該公司2012年12月出口貨物應退還的增值稅;

　　(9)計算該公司2012年12月應繳納的城市維護建設稅及教育費附加;

　　(10)計算該公司2012年的會計利潤;

　　(11)計算該公司2012年業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(12)計算該公司2012年利息費用和新產(chǎn)品研究開發(fā)費用應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(13)計算該公司2012年企業(yè)所得稅的應納稅所得額;

　　(14)計算該公司2012年境內(nèi)所得應繳納的企業(yè)所得稅。

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