5、單選題
某居民納稅人，2014年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)50萬元，成本合計(jì)30萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、0.75
B、1.88
C、2
D、3
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-20%)×20%=7.5(萬元)，
應(yīng)納所得稅額=7.5×25%=1.88(萬元)。
6、單選題
A國一居民總公司在B國設(shè)有一個(gè)分公司，總公司在本國取得所得200萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得50萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅20萬元。A國所得稅稅率為20%，實(shí)行限額抵免法。計(jì)算A國應(yīng)征所得稅額是( )。
A、40萬元
B、30萬元
C、35萬元
D、45萬元
【正確答案】A
【答案解析】(1)B國分公司抵免限額=50X20%=10(萬元)(2)由于抵免限額(10萬元)<實(shí)繳稅額(20萬元)，允許抵免的稅額=10萬元，因此，A國應(yīng)征所得稅額=(200+50)×20%-10=40(萬元)。
7、單選題
某從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)在2014年取得收入如下：轉(zhuǎn)讓使用過的作為固定資產(chǎn)的辦公電器取得收入8萬元;取得被投資企業(yè)分回的股息30萬元;取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬元。該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，則所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。
A、0
B、0.6
C、0.65
D、4.8
【正確答案】C
【答案解析】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入計(jì)入固定資產(chǎn)清理最終影響營業(yè)外損益，不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)：10×60%=6(萬元);限額：(30+100)×5‰=0.65(萬元)，所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0.65萬元。
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