查看匯總：2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選匯總

　　1、單選題

　　證券經(jīng)紀(jì)人王某于2014年4月初入職某市一證券公司，試用期3個(gè)月，試用期間每月傭金2萬(wàn)元，于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取得的傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)。

　　A、4854.4元

　　B、5222.4元

　　C、693.6元

　　D、6608元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，對(duì)展業(yè)成本部分不征收個(gè)人所得稅，證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經(jīng)紀(jì)人以1個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，再減去規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)。

　　2、單選題

　　某企業(yè)職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金4000元。企業(yè)決定以12月份獎(jiǎng)金作為全年一次性獎(jiǎng)金。則該職工2014年應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A、1500

　　B、1450

　　C、1100

　　D、1005

　　【正確答案】D

　　【答案解析】全年工資和季度獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率3%。

　　全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×3%=120(元)

　　合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=885+120=1005(元)。

　　3、單選題

　　李某于2014年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其他稅費(fèi)，則下列陳述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅

　　B、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅

　　C、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元

　　D、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅800元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得中規(guī)定：凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)。

　　4、多選題

　　下列有關(guān)企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的表述中，正確的是(　)。

　　A、特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地

　　B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　　C、利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來(lái)源地

　　D、勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來(lái)源地

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來(lái)源地;勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來(lái)源地。

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