多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，少選、錯選、不選均不得分)

　　(25)有下列( )情形之一的，進出口貨物的納稅人可以向海關(guān)申請退稅。

　　A: 因海關(guān)誤征，多納稅款的。

　　B: 銷售方修改價格而多交的進口關(guān)稅

　　C: 海關(guān)核準(zhǔn)免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的

　　D: 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的

　　答案:A,C,D

　　解析:進出口貨物的納稅義務(wù)人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理 ：①因海關(guān)誤征，多納稅款的 ;②海關(guān)核準(zhǔn)免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認可的 ;③已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。此外，對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)自受理退稅申請之El起30 日內(nèi)，做出書面答復(fù)并通知退稅申請人。

　　(26) 下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

　　A: 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)的攤銷

　　B: 企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時外購商譽的支出

　　C: 自創(chuàng)商譽計算攤銷費用

　　D: 單獨估價作為固定資產(chǎn)的土地計算的折舊

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　自創(chuàng)商譽、與經(jīng)營無關(guān)的無形資產(chǎn)在計算應(yīng)納稅所得額時，不得計算攤銷費用扣除 ;單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計算折舊扣除。故答案為A、c’Ⅻ。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

　　(27) 以下關(guān)于營業(yè)稅起征點的表述錯誤的有( )。

　　A: 營業(yè)稅對單位和個人規(guī)定了起征點

　　B: 營業(yè)稅法只對個人規(guī)定了起征點

　　C: 沒有達到起征點的，不征稅 ;達到或超過起征點的，就超過部分計稅

　　D: 沒有達到起征點的，不征稅 ;達到或超過起征點的，全部營業(yè)額計稅

　　答案:A,C

　　解析:營業(yè)稅法律制度僅對個人規(guī)定了起征點，沒有達到起征點的，不征稅 ;達到或超過起征點的。全部營業(yè)額計稅。

　　(28) 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認銷售收入實現(xiàn)的條件，正確的是( )。

　　A: 收入的金額能夠可靠地計量

　　B: 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地計量

　　C: 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　D: 銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險或報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　答案:A,B,D

　　解析: 企業(yè)所得稅銷售貨物收入確認條件有4項 ：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 ;②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán).也沒有實施有效控制 ;③收入的金額能夠可靠地計量 ;④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。選項A、B、D符合條件，C選項屬于會計準(zhǔn)則確認收入的條件，但不屬于稅法規(guī)定范疇。

　　(29) 車輛購置稅的減免稅范圍包括( )。

　　A: 留學(xué)回國服務(wù)人員購買一輛進口轎車

　　B: 回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買l輛個人自用國產(chǎn)小汽車

　　C: 外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛

　　D:防汛部門和森林消防用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛

　　答案:C,D

　　解析:

　　回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買l輛個人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅，A、B選項均不符合免稅的要求。

　　(30)

　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A: 股息

　　B: 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

　　C: 租金

　　D: 特許權(quán)使用費

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。因此本題的正確選項為A、C、D。

　　(31)

　　甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份會計方面的咨詢合同，合同注明價款為l0萬元 ;甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同一份，甲企業(yè)將其擁有丁公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，書據(jù)上列示轉(zhuǎn)讓價格150萬元，另外發(fā)生相關(guān)的轉(zhuǎn)讓費用3 000元，甲企業(yè)獲得該股權(quán)的成本為l00萬元，則下列說法正確的有( )。

　　A: 甲企業(yè)簽訂的會計咨詢合同應(yīng)按技術(shù)合同計征印花稅

　　B: 甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計征的印花稅為750元

　　C: 甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要計征營業(yè)稅

　　D: 丙企業(yè)需要繳納印花稅

　　答案:B,D

　　解析:

　　一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花，故A選項說法錯誤 ;甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計征的印花稅=150×O.5‰X l0000=750元，B選項正確 ;按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅，出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅，銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅，故C選項錯誤。因簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，合同的"-3事人甲、　丙均需繳納印花稅。D選項正確。

　　(32)下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

　　A: 以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

　　B: 委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

　　C: 采用賒銷方式銷售貨物的，有合同約定的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天’

　　D: 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

　　答案:C,D

　　解析:以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。故選項A不正確。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天 ;　未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿18f)天的當(dāng)天。故選項8不正確。

　　(33)根據(jù) 《消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為( )。

　　A: 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天

　　B: 納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天

　　C:納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)售貨款的當(dāng)天

　　D:納稅人自自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天

　　答案:A,B,D

　　解析:納稅人采取預(yù)售貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。故選項C不正確。

　　(34)

　　爺爺將自己的房子贈送給自己的孫子，孫子又將該房子與別人交換，簽訂合同，取得另外一處房產(chǎn)，孫子需要繳納( )。

　　A: 營業(yè)稅

　　B: 契稅

　　C: 土地增值稅

　　D: 印花稅

　　答案:B,D

　　解析:

　　孫子不屬于爺爺?shù)姆ǘɡ^承人，所以需要繳納契稅和印花稅。法定繼承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

　　(35) 對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，下列說法不正確的有( )。

　　A:凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地承運方繳納印花稅

　　B: 由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證免納印花稅

　　C:凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅

　　D: 凡分程結(jié)算運費的，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅

　　答案:A,D

　　解析:

　　凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。

　　(36) 下列應(yīng)稅憑證中，可以免納印花稅的有( )。

　　A: 對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)

　　B: 企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金

　　C: 企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　D: 農(nóng)牧業(yè)保險合同

　　答案:A,C,D

　　解析: 企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

　　(37) 下列收入免征營業(yè)稅的有( )。

　　A: 經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、伙食費

　　B: 托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入

　　C: 金融企業(yè)與中國人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的利息收入

　　D: 從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　答案:A,B,C,D

　　解析: (1)

　　對學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅，具體包括 ：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、伙食費、考試報名費收入。故選項A正確。(2)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育勞務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。故選項B正確。

　　(3)金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。故選項C正確。

　　(4)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、　　牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業(yè)稅。故選項D正確。

　　(38)

　　在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，下列各項中屬于契稅納稅人的有( )。

　　A: 購買商品房的軍人

　　B: 捐贈房屋的企業(yè)

　　C: 接受捐贈房屋的公司

　　D: 出租房屋的外資企業(yè)

　　答案:A,C

　　解析: 契稅的納稅人是財產(chǎn)的承受者。轉(zhuǎn)讓者和房屋的出租者都不是契稅的納稅人。

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