綜合題(本題型共2小題，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)

　　(43)位于市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)。

　　(1) 以一般海運方式進口一批化妝品，成交價格1180 000元、運費20000元。在自海關(guān)運往單位的途中發(fā)生運費10 000元，未取得運費發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的75%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品。(經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費，公司的解釋是相關(guān)費用無法確定，海關(guān)對此依法進行調(diào)整)

　　(2)受托為某縣加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額85 000元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46800元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

　　(3)當(dāng)月將生產(chǎn)的A化妝品l 000箱銷售給某商場，取得不含稅銷售額1 500000元 ;合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算一次。

　　(4)預(yù)收款方式銷售B化妝品215 000套，不含稅單價58元/套，貨物已經(jīng)發(fā)出。同時發(fā)生運費支出和建設(shè)基金共計2 000元，取得了運費發(fā)票

　　(5)取得化妝品的逾期包裝押金收入140 400元。

　　(6)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計678 600元，另收取運輸費50 000元，優(yōu)質(zhì)費20 200元，均開具增值稅普通發(fā)票

　　(7)通過當(dāng)?shù)胤仟毩⒑怂愕拈T市部銷售試制的新型化妝品100套，成本為100元/套，不含稅單價為130元/套(其中包含包裝物價值10元，會計上分開核算包裝物及化妝品)

　　(8)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅中草藥用于生產(chǎn)新型純天然化妝品一批，支付收購價款70萬元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，支付運輸企業(yè)運費10萬元，取得運輸發(fā)票。

　　(9) 以自產(chǎn)A化妝品l 000箱投資某新開張的商場，雙方協(xié)商共擔(dān)風(fēng)險，本月，該化妝品最高售價2 000元/箱，平均售價l 500元/箱。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進口關(guān)稅為20%;化妝品消費稅稅率為30%)

　　要求 ：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù) ：(以元為單位)。

　　(1)計算進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅。

　　(2)計算進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅。

　　(3)計算進口化妝品應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計算受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　(5)計算當(dāng)月銷售及用于投資的A化妝品應(yīng)繳納的銷項稅額。

　　(6)計算當(dāng)月銷售B化妝品應(yīng)繳納的銷項稅額。

　　(7)計算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額。

　　(8)計算本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。

　　答案:

　　解析:(1)進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。在進口貨物的保險費無法確定的情況下，應(yīng)該按照“貨價加運費”兩者總額的3%。

　　計算保險費。=(1 180 000+20 000)×(1+0.3%)×20%=240 720(元)

　　(2)進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅=[(1 180 000+20 000)X(1+0.3%)+240 720]一( 卜30%)×50%=618 994 .29(元)

　　(3)進口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=[(1 180 000+20 000)×(1+0.3%)+240 720]÷(1—30%)×17%=550 765 .45(元)

　　(4)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=[85 000+46800一(1+17%)]•(1—30%)×30%X(1+7%+3%)=58 928 .57(元)

　　(5)當(dāng)月銷售A化妝品應(yīng)繳納的銷項稅額以自產(chǎn)A化妝品投資應(yīng)視同銷售，繳納增值稅。一1500 000•3 X 17%+1 000 X 1 500×17%=340 000(元)

　　(6)銷售8化妝品應(yīng)繳納的銷項稅額=21 5 000×58×17%一2 119 900(元)

　　(7)銷項稅額合計一46 800一(1+17%)•(1-30%)×17%+340 000+2 119 900+140400=(1+17%)×17%+(678 600+50 000+20 200)÷ 1.17×17%+130×100×17%一2 601024.29(元)

　　(注 ：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)'-3按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。)

　　本月可以抵扣的進項稅 ：

　　進項稅=35076343+20(10×11%+7(10000×13%+100 000×11%一452 983.43(元)(注 ：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅中草藥，按照13%計算進項稅額 ：條件(1)中未取得運費發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額)應(yīng)納增值稅。=2 601 024.29-452 983 .43=2148 040.86(元)

　　(8)本月應(yīng)繳納的消費稅 ：一(1 500 000•3+1 000×2 000+215 000×58+140 400一(1+17%)+130×100)×30%一618 994 .29X75%一4 530 900-618 994.29 X 75%一4 066654.28(元)

　　(注 ：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。)

　　(44)位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2014年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

　　(1)月初進口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費用合計折合人民幣l萬元，支付運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發(fā)票。

　　(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5 000套，雙方約定，待5 000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3 000套不含稅貨款30萬元。

　　(3)將紅木工藝筷子4 000套按l00元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25 日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。

　　(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1 000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。

　　(5) 向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費5萬元，建設(shè)基金l萬元，裝卸費l萬元，保險費l.5萬元，有關(guān)費用已在貨運發(fā)票上分別注明。

　　(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

　　(7)外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

　　(8)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為l9萬元。

　　(說明 ：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴大抵扣范圍試點單位 ;②假設(shè)紅木的進口關(guān)稅稅率為35%;③木制一次性筷子的消費稅稅率為5%;④月初增值稅上期留抵進項稅額為0 ;⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報抵扣。)

　　要求 ：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅。

　　(2)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口增值稅。

　　(3)針對該業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

　　(4)針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

　　(5)計算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。

　　(6)計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。

　　(7)計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　(8)計算該企業(yè)銷售使用過的機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

　　(9)計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費稅稅額(不含代收代繳部分)。

　　(10)計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

　　答案:

　　解析:(1)正常情況下，進口貨物采用以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。

　　進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、

　　保險費。該企業(yè)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅=(20+1+2)×35%=B .05(萬元)

　　(2)紅木工藝筷子不屬于消費稅稅目，因此計算進口增值稅時沒有消費稅。

　　該企業(yè)應(yīng)繳納的進口增值稅=(20+1+2+B .05)×17%=5 .28(萬元)

　　(3)雖然本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3 000

　　套不合稅貨款30萬元，應(yīng)計算銷項稅額，該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的銷項稅額=3

　　0 X 17%=5 .1(萬元)。

　　(4)賒銷給某代理商，應(yīng)按照約定的日期確認(rèn)收入，計算銷售稅額。

　　該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的銷項稅額=0(萬元)

　　(5)在展銷會結(jié)束后，無償贈送給參展的其他客商，視同銷售，計算銷項稅額。

　　企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額=100×0.1×17%=1 .7(萬元)

　　(6)加工企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=(20+5)/(1-5%)×5%=1 .32(萬元)。

　　(7)城建稅和教育費附加=1 .32×(7%+3%) ：0.13(萬元)。

　　(8)銷售使用過的機器設(shè)備應(yīng)按4%的征收率減半征收增值稅。

　　該企業(yè)銷售使用過的機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=21×4%×50%=0 .42(萬元)

　　(9)因為題中未說明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費稅。

　　紅木工藝筷子非次性木筷，不屬于消費稅征收范圍。

　　(10)該小問具有綜合性。應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額=40 X

　　17%+5 .1+1.7-5.28—50×13%一(5+1)×7%一5×17%+0 .42=0 .97(萬元)

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