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2015注冊會計師《稅法》全真機考試題及答案(3)

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第 1 頁:單項選擇題
第 3 頁:多項選擇題
第 4 頁:計算題
第 7 頁:綜合題

  三、計算題,本題型共4小題,每小題6分,共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答,請仔細閱讀答題要求,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的,要求列出計算步驟,每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。

  39回答39-41題:

  某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,并具有進出1:3經(jīng)營權(quán),2013年7月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

  (1)從國外進口小轎車一輛,支付買價400000元、相關(guān)費用30000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元;

  (2)將生產(chǎn)中使用的價值500000元的設(shè)備運往國外修理,出境時已向海關(guān)報明,支付給境外的修理費用50000元,料件費100000元,并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;

  (3)從國外進口卷煙80000條(每條200支),支付買價2000000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用l20000元,保險費用80000元。(注:進口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率9%)

  要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問均需計算出合計數(shù)。(單位:元)

  問:計算進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;

  答案解析:

 、龠M口小轎車關(guān)稅完稅價格=400000+30000+40000+20000=490000(元)

  進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=490000X20%=98000(元)

 、谛蘩碓O(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)

 、圻M口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

  進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=98000+30000+440000=568000(元)

  40某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,并具有進出1:3經(jīng)營權(quán),2013年7月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

  (1)從國外進口小轎車一輛,支付買價400000元、相關(guān)費用30000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元;

  (2)將生產(chǎn)中使用的價值500000元的設(shè)備運往國外修理,出境時已向海關(guān)報明,支付給境外的修理費用50000元,料件費100000元,并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;

  (3)從國外進口卷煙80000條(每條200支),支付買價2000000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用l20000元,保險費用80000元。(注:進口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率9%)

  要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問均需計算出合計數(shù)。(單位:元)

  問:計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅;

  答案解析:

  小轎車進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(4900004-98000)÷(1-9%)×9%=58153.85(元)

  41某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,并具有進出1:3經(jīng)營權(quán),2013年7月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

  (1)從國外進口小轎車一輛,支付買價400000元、相關(guān)費用30000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元;

  (2)將生產(chǎn)中使用的價值500000元的設(shè)備運往國外修理,出境時已向海關(guān)報明,支付給境外的修理費用50000元,料件費100000元,并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;

  (3)從國外進口卷煙80000條(每條200支),支付買價2000000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用120000元,保險費用80000元。(注:進口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率9%)

  要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問均需計算出合計數(shù)。(單位:元)

  問:計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。

  答案解析:

  卷煙進口環(huán)節(jié)消費稅:

  每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=[(20000004-120000+800004+440000)÷800004+0.6]÷(1-36%)=52.5(元)<70元,適用比例稅率為36%

  進口卷煙應(yīng)納消費稅稅額=(20000004+1200004+800004+440000+0.6×80000)÷(1-36%)×36%+0.6X80000=1560000(元)

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