21.某企業(yè)2012年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2012年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當(dāng)月工資4000元。張某12月應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A、15

　　B、11445

　　C、11460

　　D、15265

　　【正確答案】C

　　【答案解析】工資應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)

　　低價購買住房應(yīng)納稅所得額=(3000-2400)×100=60000(元)

　　60000÷12=5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。

　　低價購買住房應(yīng)繳納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)

　　張某12月應(yīng)繳納個人所得稅合計=15+11445=11460(元)

　　22.2012年10月，某電視劇制作中心編劇李某從該中心取得工資5000元，第三季度的獎金8000元以及劇本使用費(fèi)30000元。李某10月份應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A、7120

　　B、8710

　　C、6570

　　D、6170

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】季度獎并入當(dāng)月工資，按照“工資薪金所得”繳納個人所得稅;劇本使用費(fèi)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個人所得稅。

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(5000+8000-3500)×25%-1005+30000×(1-20%)×20%=6170(元)

　　23.張某2012年3月取得工資收入2800元，崗位津貼500元。當(dāng)月企業(yè)年金個人繳費(fèi)部分200元，企業(yè)繳費(fèi)部分600元(計入職工個人賬戶)，則張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)。

　　A、0元

　　B、6元

　　C、12元

　　D、18元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計入職工個人賬戶時，當(dāng)月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個人所得稅。個人當(dāng)月工資薪金所得低于個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)繳納的個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時代扣代繳。應(yīng)繳納的個人所得稅=(2800+500+600-3500)×3%=12(元)

　　24.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有(　)。

　　A、稅收滯納金

　　B、企業(yè)所得稅稅款

　　C、計入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出

　　D、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】計入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)支出可以稅前扣除。

　　25.母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅的處理，下列陳述不正確的是(　)。

　　A、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照公平交易原則確定服務(wù)的價格作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理

　　B、母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，

　　C、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除

　　D、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定稅前扣除額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。

　　26.張某2012年3月取得工資收入2800元，崗位津貼500元。當(dāng)月企業(yè)年金個人繳費(fèi)部分200元，企業(yè)繳費(fèi)部分600元(計入職工個人賬戶)，則張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)。

　　A、0元

　　B、6元

　　C、12元

　　D、18元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計入職工個人賬戶時，當(dāng)月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個人所得稅。個人當(dāng)月工資薪金所得低于個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)繳納的個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時代扣代繳。應(yīng)繳納的個人所得稅=(2800+500+600-3500)×3%=12(元)。

　　27.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)交易所得不實的，可以按照下列(　)方法進(jìn)行調(diào)整。

　　A、再銷售價格法

　　B、交易凈利潤法

　　C、可比非受控價格法

　　D、利潤分割法

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

　　28.以下關(guān)于非居民企業(yè)核定征收管理的理解正確的有(　)。

　　A、非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采核定其應(yīng)納稅所得額

　　B、應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

　　C、應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

　　D、應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額時，不用單獨(dú)考慮營業(yè)稅稅率。

　　29.下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有(　)。

　　A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本

　　B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價值為投資資產(chǎn)成本

　　C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　30.北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機(jī)構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級分支機(jī)構(gòu)，2011年上海分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2012年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬元。深圳分支機(jī)構(gòu)2012年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A、42.01

　　B、45.01

　　C、50

　　D、100

　　【正確答案】A

　　【答案解析】分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30所以，深圳分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?[400÷(400+500)]×0.35+[60÷(60+100)]×0.35+[800÷(800+1000)]×0.30=42.01%深圳分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳所得稅=200×50%×42.01%=42.01(萬元)

　　31.企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A、牲畜、家禽的飼養(yǎng)

　　B、花卉作物的種植

　　C、內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　D、香料作物的種植

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

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