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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇題及答案(16)

2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正在備考,考試吧為您整理了“2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇題及答案”,方便廣大考試備考!

  11.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,以下對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的描述中,不正確的有( )。

  A、高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額

  B、企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的,可以疊加享受

  C、對(duì)于年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

  D、對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含)的小型微利企業(yè),其所得減按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

  【正確答案】BD

  【答案解析】選項(xiàng)B,應(yīng)該是選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變;選項(xiàng)D,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  12.2012年度,某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示,2012年開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬(wàn)元,另外從事運(yùn)輸服務(wù),收入220萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬(wàn)元,期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出100(其中90萬(wàn)為公益性捐贈(zèng)支出),上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為( )萬(wàn)元。

  A、90

  B、40.8

  C、44.4

  D、23.4

  【正確答案】C

  【答案解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000+220-1550-200-100=370(萬(wàn)元)

  捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬(wàn)元)

  實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬(wàn)元,根據(jù)限額扣除。

  13.北京市某企業(yè)2012年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬(wàn)元,其中包括支付給殘疾職工工資25萬(wàn)元;發(fā)生職工福利費(fèi)、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)分別為45萬(wàn)元、6萬(wàn)元和5萬(wàn)元。該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”共計(jì)( )萬(wàn)元。

  A、345

  B、378

  C、356

  D、324

  【正確答案】B

  【答案解析】殘疾人員工資可以加計(jì)扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬(wàn)元。

  職工福利費(fèi)扣除限=300×14%=42(萬(wàn)元),小于實(shí)際發(fā)生額45萬(wàn)元,按照42萬(wàn)元稅前扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元,允許據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額為5萬(wàn)元,據(jù)實(shí)扣除。

  稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”=325+42+6+5=378(萬(wàn)元)

  14.下列稅種中,允許在企業(yè)所得稅前直接扣除的有( )。

  A、耕地占用稅

  B、消費(fèi)稅

  C、城市維護(hù)建設(shè)稅

  D、房產(chǎn)稅

  【正確答案】BCD

  【答案解析】選項(xiàng)BCD均可以在稅前直接扣除;選項(xiàng)A,耕地占用稅計(jì)入占用耕地的成本中,不得直接扣除。

  15.下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是( )。

  A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

  B、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳

  C、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入,按中央與地方40:60分成比例就地繳庫(kù)

  D、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%,就地辦理繳庫(kù),所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60:40分享

  【正確答案】B

  【答案解析】上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅,分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳;跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入,按中央與地方60:40分成比例就地繳庫(kù);總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%,就地辦理繳庫(kù),所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60:40分享。

  16.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列屬于在資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有( )。

  A、具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

  B、受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%

  C、受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%

  D、資產(chǎn)收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購(gòu)資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

  【正確答案】AD

  【答案解析】選項(xiàng)B,受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%;C,對(duì)于股權(quán)支付額,應(yīng)該是在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%。

  17.母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅的處理,下列陳述不正確的是( )。

  A、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)按照公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理

  B、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等,

  C、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用,子公司因此支付給母公司的管理費(fèi),不得在稅前扣除

  D、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用,不能提供相關(guān)材料的,支付的服務(wù)費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定稅前扣除額

  【正確答案】D

  【答案解析】不能提供相關(guān)材料的,支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。

  18.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易所得不實(shí)的,可以按照下列( )方法進(jìn)行調(diào)整。

  A、再銷售價(jià)格法

  B、交易凈利潤(rùn)法

  C、可比非受控價(jià)格法

  D、利潤(rùn)分割法

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的,調(diào)整方法如下:可比非受控價(jià)格法;再銷售價(jià)格法;成本加成法;交易凈利潤(rùn)法;利潤(rùn)分割法;其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

  19.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來(lái)源的確定的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。

  A、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

  B、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

  C、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

  D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

  【正確答案】B

  【答案解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

  20.某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,在全年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元,來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元,境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬(wàn)元。

  A、10

  B、12

  C、5

  D、79

  【正確答案】C

  【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬(wàn)元),境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬(wàn)元),境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元,可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元,則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5(萬(wàn)元)

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