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一、單項選擇題
1.下列各項稅收法律法規(guī)中,屬于部門規(guī)章的是( )。
A、《中華人民共和國個人所得稅法》
B、《中華人民共和國消費稅暫行條例》
C、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》
D、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》
【正確答案】D
【答案解析】本題考查部門規(guī)章的知識點。選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。
2.下列關于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中,正確的是( )。
A、車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理
B、各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理
C、地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理
D、地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理
【正確答案】C
【答案解析】本題考查稅收征收管理的知識點。選項A,車輛購置稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理;選項B,除對證券交易征收的印花稅以外的印花稅由地方稅務系統(tǒng)負責征收和管理;選項D,地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。
3.下列法律中,明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是( )。
A、《中華人民共和國憲法》
B、《中華人民共和國民法通則》
C、《中華人民共和國個人所得稅法》
D、《中華人民共和國稅收征收管理法》
【正確答案】A
【答案解析】本題考核稅法與憲法關系的知識點,我國《憲法》第十五條規(guī)定:“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。故答案選A。
4.下列稅種中,屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務機關征收的是( )。
A、個人所得稅
B、消費稅
C、營業(yè)稅
D、增值稅
【正確答案】D
【答案解析】本題主要考查稅法體系的知識點。個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收部分)由地方稅務局系統(tǒng)負責征收;消費稅屬于中央政府固定收入而非中央與地方共享收入;營業(yè)稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收。
5.我國稅收法律關系權利主體中,納稅義務人的確定原則是( )。
A、國籍原則
B、屬地原則
C、屬人原則
D、屬地兼屬人原則
【正確答案】D
【答案解析】本題主要考查稅收法律關系的知識點。對稅收法律關系中納稅義務人的確定,在我國采取的是屬地兼屬人原則。
6.某稅種征稅對象為應稅收入,采用超額累進稅率,應稅收入500元以下的,適用稅率為5%;應稅收入500-2000元的,適用稅率為10%;應稅收入2000-5000元的,適用稅率為15%。某納稅人應稅收入為3800元,則應納稅額為( )。
A、125元
B、220元
C、445元
D、570元
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考查應納稅額計算的知識點。應納稅額=500×5%+1500×10%+(3800-2000)×15%=445(元)
7.以下關于關稅稅率運用的表述中,正確的是( )。
A、查獲的走私進口貨物需補稅時,按查獲日期實施的稅率征稅
B、對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時,按緩稅批準當日實施的稅率征稅
C、對由于稅則歸類的改變而需補稅的,按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅
D、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核關稅稅率的知識點。選項B,對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時,不論是分期或一次交清稅款,都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅;選項C,對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的,應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D,暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
8.某內資房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房,取得銷售收入7000萬元,已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費用及開發(fā)成本合計為2400萬元,該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息,該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%,銷售商品房繳納的有關稅費385萬元(不含印花稅)。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅( )萬元。
A、1128.25
B、1222.75
C、1535.25
D、1540.25
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅應納稅額計算的知識點。收入總額=7000(萬元),扣除項目合計=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬元)
增值額=7000-3505=3495(萬元)
增值率=增值額÷扣除項目金額=3495÷3505×100%=99.71%,適用稅率40%,速算扣除系數(shù)5%。
應納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬元)
9.某度假村2012年4月購入稅控收款機兩臺,取得普通發(fā)票上注明的價款5850元,當月取得住宿收入60萬元,康體中心收入10萬元,餐廳收入40萬元,商務中心收入2萬元。該度假村當月應納營業(yè)稅( )萬元。
A、5.4
B、5.58
C、5.52
D、5.6
【正確答案】C
【答案解析】本題考核營業(yè)稅服務業(yè)的知識點。營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機,經(jīng)主管稅務機關審核批準后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當期應納營業(yè)稅稅額,或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款,依下列公式計算可抵免稅額:可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%,當期應納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應納營業(yè)稅=(60+10+40+2)×5%-0.585÷(1+17%)×17%=5.52 (萬元)。
10.某酒廠2月銷售糧食白酒12000斤,售價為5元/斤,隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套,售價為300元/套,每套包括糧食白酒2斤、單價80元,干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)2月應納消費稅( )元。
A、199240
B、379240
C、391240
D、484550
【正確答案】 C
【答案解析】 本題主要考核消費稅計算的知識點。納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的,即使分別核算銷售額也從高稅率計算應納消費稅。該企業(yè)2月應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。
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