答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　增值稅(不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)，中央政府分享75%，地方政府分享25%。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額;選項C，納稅人申請一般納稅人資格認定應(yīng)當在申報期結(jié)束后40個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人認定;選項D，個體工商戶以外的其他個人不得認定為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　當月應(yīng)納增值稅=7900×17%+2340÷(1+17%)×17%+20×17%+800×17%+100×17%(進項稅轉(zhuǎn)出)+8×4%×50%=1839.56(萬元)。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　無醇啤酒比照啤酒征收消費稅;啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無醇啤酒應(yīng)納消費稅為：40×220=8800(元);

　　銷售白酒應(yīng)納消費稅=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);

　　自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費稅為：

　　組成計稅價格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)

　　藥酒應(yīng)納消費稅=8166.67×10%=816.67(元)

　　合計應(yīng)納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項A、D屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可以按照取得的普通發(fā)票上的金額換算稅金抵減應(yīng)納營業(yè)稅。該酒店10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元);由于企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，所以可以按小規(guī)模納稅人核算，月銷售額低于2萬，不超過起征點，無需繳納增值稅。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項B，關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施; 選項C，關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;選項D，因海關(guān)誤征，多納稅款的，進出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，向海關(guān)申請退稅。

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(15000+5000)×5%=1000(萬元)

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在計算土地增值稅時，可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的是，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加外，還包括印花稅。

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　以房產(chǎn)進行投資，收取固定收入，不承擔投資風險，按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=3.93(萬元)。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　新征用的耕地，自批準之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　甲應(yīng)納土地使用稅=10000×60%×4=24000(元)

　　乙應(yīng)納土地使用稅=10000×40%×4=16000(元)

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%，所以應(yīng)繳納的耕地占用稅=2000×45×(1+50%)=135000(元)

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　對外投資、獎勵的車輛，最終的車主不是汽車廠，所以，這兩項業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購稅;自產(chǎn)自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅。應(yīng)繳納車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)。

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項A，汽車租賃公司應(yīng)就合同的全部金額繳納印花稅，應(yīng)納印花稅=20000×12×3×1‰=720(元);選項B，土地出讓合同屬于印花稅的應(yīng)稅合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅;選項C，以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證也應(yīng)該繳納印花稅;選項D，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等，因此，選項D是正確的。

　　18、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　該企業(yè)當年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000(萬元)

　　日本分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380(萬元)

　　日本扣除限額=1600×25%=400(萬元)，實際可以扣除380萬元。

　　美國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)

　　美國扣除限額=400×25%=100(萬元)，實際可以扣除100萬元。

　　全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270(萬元)

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計100%扣除。

　　20、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　該外籍個人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納個人所得稅=[(20000+10000-4800)×25%-1005]×20000/30000×24.5/31=2789.84(元)。

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　A選項，按“工資、薪金所得”征稅;B選項，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅;C選項，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。

　　22、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。

　　23、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服申請行政復(fù)議的，必須先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)擔保，才能在繳清稅款和滯納金以后或者提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)申請行政復(fù)議。

　　24、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項A、B屬于成本類評估分析指標;選項C屬于資產(chǎn)類評估分析指標。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師《稅法》高頻考點講解匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　2014注冊會計師《稅法》最后沖刺試題及解析匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》“營改增”核心要點匯總