3、

　　<1>、

　　【正確答案】 營業(yè)稅=2800×5%+72000×5%=140+3600=3740(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 城建稅和教育費附加=3740×(7%+3%)=374(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 取得土地使用權(quán)支付的金額=(50000×90%+50000×3%)×60%×60%=16740(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 開發(fā)成本=8800×60%+1000=6280(萬元)

　　<5>、

　　【正確答案】 開發(fā)費用=(16740+6280)×10%=2302(萬元)

　　<6>、

　　【正確答案】 寫字樓土地增值稅的增值額=72000-16740-6280-2302-72000×5%×(1+7%+3%)-(16740+6280)×20%=38114(萬元)

　　<7>、

　　【正確答案】 增值稅率=38114÷(72000-38114)×100%=112.48%

　　適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=38114×50%-(72000-38114)×15%=13974.1(萬元)

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】 一次性繳納營業(yè)稅：30×3%×50%×10000=4500(元)

　　One-off payment of business tax：30×3%×50%×10000=4500(Yuan)

　　<2>、

　　【正確答案】 一次性繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加： 4500×(7%+3%+2%)=540(元)

　　One-off payment of city construction tax, education surcharge and local education surcharge： 4500×(7%+3%+2%)=540(Yuan)

　　<3>、

　　【正確答案】 每年繳納房產(chǎn)稅：10×4%×10000=4000(元)

　　三年合計繳納房產(chǎn)稅：4000×3=12000元。

　　Annually property tax payable：10×4%×10000=4000(Yuan)

　　Total amount of property tax payable for three years：4000×3=12000 Yuan。

　　<4>、

　　【正確答案】 每月租賃應(yīng)稅所得：(100000/12-4500/36-540/36-4000/12)×(1-20%)=6288(元)

　　每月應(yīng)納個稅：6288×10%=628.8(元)

　　三年合計繳納個稅：628.8×12×3=22636.8元。

　　Monthly rental taxable income：(100000/12-4500/36-540/36-4000/12)×(1-20%)=6288(Yuan)

　　Individual income tax payable monthly：6288×10%=628.8(Yuan)

　　Total individual income tax payable for three years：628.8×12×3=22636.8 Yuan。

　　<5>、

　　【正確答案】 繳納營業(yè)稅：500×5%×10000=250000(元)

　　Business tax payable：500×5%×10000=250000(Yuan)

　　<6>、

　　【正確答案】 繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加：250000×(7%+3%+2%)=30000(元)

　　City construction tax, education surcharge and local education surcharge payable：250000×(7%+3%+2%)=30000(Yuan)

　　<7>、

　　【正確答案】 繳納個人所得稅：[(500-300)×10000-250000-30000]×20%=344000(元)

　　Individual income tax payable：[(500-300)×10000-250000-30000]×20%=344000(Yuan)

　　【答案解析】

　　納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，在此基礎(chǔ)上繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加;按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。

　　Taxpayers who rendering rental service for advance payments, the time at which a liability to business tax shall be the time when advance payments are received. For individual renting houses, irrespective of usefulness, business tax should be levied half on the basis of 3%, and based on this, city construction tax, education surcharge and local education surcharge should be paid; Property tax should be paid at 4%; Individual income tax should be levied on 10% of income from renting individual houses. Business tax should be paid in full for those houses sold outside within 5 years of purchasing.

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