11下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來源地的表述中，正確的是(　　)。

　　A.特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

　　B.財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地

　　C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來源地

　　D.勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來源地

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來源地;利息、股息、紅利所得。以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地;勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。

　　12下列選項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政處罰類型的是(　　)。

　　A.停止出口退稅權(quán)

　　B.沒收非法所得

　　C.注銷稅務(wù)登記

　　D.罰款

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　稅務(wù)行政處罰的種類有三種，包括罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。

　　13 某公司2011年以150萬(wàn)元的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)儀器;2013年6月因出現(xiàn)故障運(yùn)往日本修理(出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明)，2013年10月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為200萬(wàn)元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)為1.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用為2.8萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.9

　　B.3

　　C.2.4

　　D.12

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=40×6%=2.4(萬(wàn)元)

　　14 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的陳述，正確的是(　　)。

　　A.稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利的當(dāng)事人主要是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位不平等

　　C.稅收法律關(guān)系的變化主要取決于稅收法律事實(shí)

　　D.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是單方向的，只保護(hù)納稅人的權(quán)利

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織;選項(xiàng)B，在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等;選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，不能只對(duì)一方保護(hù)，而對(duì)另一方不予保護(hù)。

　　15 下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是( )。

　　A.薪炭林

　　B.防風(fēng)固沙林

　　C.農(nóng)田作物

　　D.存欄待售的牲畜

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　16 居住在市區(qū)的甲某將閑置的一處倉(cāng)庫(kù)出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅、房產(chǎn)稅，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(　　)元。

　　A.10878.8

　　B.10886.4

　　C.14344.4

　　D.10644.8

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)

　　月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

　　全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=907.2×12=10886.4(元)

　　17 下列各項(xiàng)中.屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人

　　B.合同的代理人

　　C.權(quán)利許可證照的發(fā)放人

　　D.合同的保證人

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　合同的代理人和保證人，不是印花稅納稅義務(wù)人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人為印花稅納稅義務(wù)人。

　　18 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4.5萬(wàn)元;銷售兩年前購(gòu)入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入6.8萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　　)。

　　A.0.32萬(wàn)元

　　B.0.21萬(wàn)元

　　C.0.27萬(wàn)元

　　D.0.16萬(wàn)元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　小規(guī)模納稅人的征收率為3%。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%的征收率計(jì)算增值稅。應(yīng)納增值稅=4.5×3%+6.8÷(1+3%)×2%=0.27(萬(wàn)元)

　　19 根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅

　　B.在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船不繳納車船稅

　　C.車船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

　　D.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的車輛和船船，在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。

　　20 某企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對(duì)外投資，接受被投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)營(yíng)業(yè)稅來講，屬于(　　)籌劃方法。

　　A.利用減稅

　　B.利用免稅

　　C.利用稅率差

　　D.利用退稅

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　用不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。所以用不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資屬于利用免稅籌劃方法。

　　21 下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的是( )。

　　A.非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于10%

　　B.預(yù)約定價(jià)安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議

　　C.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　D.被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，2年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于15%;選項(xiàng)C，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D，被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

　　22 2013年10月份，中國(guó)公民張先生由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位上交1000元，能夠提供相關(guān)的證明。兩個(gè)單位代扣代繳張先生個(gè)人所得稅合計(jì)(　　)元。

　　A.540

　　B.1145

　　C.450

　　D.295

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　按照規(guī)定，個(gè)人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時(shí)，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。兩個(gè)單位代扣代繳個(gè)人所得稅合計(jì)=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)

　　23某律師事務(wù)所雇員律師甲每月.工資5000元，同時(shí)與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2013年2月該律師成功辦理了一個(gè)案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費(fèi)、資料費(fèi)共計(jì)5000元。計(jì)算2013年2月甲應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.1870

　　B.2350

　　C.1970

　　D.2340

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)

　　24 某教授2013年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2013年9月又在另外一個(gè)出版社出版取得稿酬4000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.952

　　B.1288

　　C.1400

　　D.1358

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。

　　該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)

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