45回答45-48題：

　　某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。

　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。

　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。

　　問：計算該企業(yè)當(dāng)期銷項稅額。

　　答案解析:

　　煤：銷項稅額=[1 50×480+303×(60+56)+372000÷3+450×(1+10%)×14]×17%=40473.26(元)

　　天然氣：銷項稅額=[67490+1017÷(1+13%)]×13%=8890.7(元)

　　當(dāng)期銷項稅額=40473.26+8890.7=49363.96(元)

　　46某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。

　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。

　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。

　　問：計算該企業(yè)當(dāng)期準予抵扣的進項稅額。

　　答案解析:

　　當(dāng)期準予抵扣的進項稅額=15200×(1-25%)+13600+6870=31870(元)

　　47某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。

　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。

　　(1O)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。

　　問：計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。

　　答案解析:

　　應(yīng)納增值稅額=49363.96-38.70=17493.96(元)

　　48某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。

　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。

　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。

　　問：計算該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額。

　　答案解析:

　　開采煤過程中生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。

　　計稅數(shù)量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(噸)

　　應(yīng)納資源稅=1465×2.5=3662.5(元)

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