68回答68-72題：

　　龍新公司是擁有進出口經營權的外資生產企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經濟業(yè)務如下：

　　(1)內銷甲產品取得不含稅收入2000萬元，價外費用339萬元;外購A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款是1200萬元。

　　(2)外銷乙產品一批，離岸價格300萬美元，相關單證已經收齊。

　　(3)進口B材料，到岸價格1000萬元人民幣，進口關稅200萬元，已經繳納的進口關稅和增值稅，取得海關開具的關稅和增值稅完稅憑證。

　　(4)由于進料加工業(yè)務，免稅進口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產的出口產品乙，到岸價格500萬元人民幣。

　　(5)國稅機關進行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內銷售乙產品的含稅收入58.50萬元計人了其他應付款賬戶中，將賬面價值為30萬元的庫存A材料用于本企業(yè)的在建工程項目中，僅將材料的賬面價值轉入了在建工程中，要求企業(yè)調整賬務處理，并在本月30日前補繳稅款。

　　(6)將使用了5年的進口機器設備2臺出售，每臺設備原值36萬元，售價41.60萬元，已經計提折舊6.84萬元。

　　(7)由于質量原因，將上月購進的A材料賬面價值200萬元退回，取得了對方單位開具的紅字專用發(fā)票。

　　(8)2013年5月15日外購國產設備一臺，支付設備含稅價款l50萬元，隨設備的配套件、備件含稅金額25萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬元，企業(yè)產品中甲產品增值稅率是13%，乙產品增值稅率為17%;采購材料適用的增值稅率均為17%;乙產品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價為1：6.8。

　　(企業(yè)當期取得的相關抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認證手續(xù)。)

　　要求：根據上述資料，按下列順序回答問題(以萬元為單位，計算過程保留小數(shù)點后兩位)。

　　問：計算2013年5月龍新公司的銷項稅額(不考慮查補稅額);

　　答案解析:

　　2013年5月龍新公司的銷項稅額業(yè)務(1)：銷項稅額=[2000+339÷(1+13%)]×13%=299(萬元)5月銷項稅額為299萬元

　　69龍新公司是擁有進出口經營權的外資生產企業(yè)(一般納稅人)，2013年5月經濟業(yè)務如下：

　　(1)內銷甲產品取得不含稅收入2000萬元，價外費用339萬元;外購A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款是1200萬元。

　　(2)外銷乙產品一批，離岸價格300萬美元，相關單證已經收齊。

　　(3)進口B材料，到岸價格1000萬元人民幣，進口關稅200萬元，已經繳納的進口關稅和增值稅，取得海關開具的關稅和增值稅完稅憑證。

　　(4)由于進料加工業(yè)務，免稅進口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產的出口產品乙，到岸價格500萬元人民幣。

　　(5)國稅機關進行增值稅檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年2月份將境內銷售乙產品的含稅收入58.50萬元計人了其他應付款賬戶中，將賬面價值為30萬元的庫存A材料用于本企業(yè)的在建工程項目中，僅將材料的賬面價值轉入了在建工程中，要求企業(yè)調整賬務處理，并在本月30日前補繳稅款。

　　(6)將使用了5年的進口機器設備2臺出售，每臺設備原值36萬元，售價41.60萬元，已經計提折舊6.84萬元。

　　(7)由于質量原因，將上月購進的A材料賬面價值200萬元退回，取得了對方單位開具的紅字專用發(fā)票。

　　(8)2013年5月15日外購國產設備一臺，支付設備含稅價款l50萬元，隨設備的配套件、備件含稅金額25萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知上期留抵稅額58萬元，企業(yè)產品中甲產品增值稅率是13%，乙產品增值稅率為17%;采購材料適用的增值稅率均為17%;乙產品出口退稅率是13%。美元的外匯牌價為1：6.8。

　　(企業(yè)當期取得的相關抵扣憑證，均按照規(guī)定辦理了認證手續(xù)。)

　　要求：根據上述資料，按下列順序回答問題(以萬元為單位，計算過程保留小數(shù)點后兩位)。

　　問：計算2013年5月龍新公司取得的準予抵扣的進項稅額(不考慮查補稅額，不含上期留抵部分);

　　答案解析:

　　2013年5月龍新公司準予抵扣的進項稅額業(yè)務(1)：進項稅額=1200×17%=204(萬元)業(yè)務

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師考試《稅法》全面復習指導

　　2014年注冊會計師《稅法》最新講義及習題匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習題及解析匯總