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2014注冊會計(jì)師《稅法》考點(diǎn)強(qiáng)化試題及解析(3)

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  21.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照( )項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

  A.偶然所得

  B.利息、股息、紅利所得

  C.其他所得

  D.勞務(wù)報(bào)酬所得

  【正確答案】 C

  【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題

  【答案解析】

  企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照其他所得項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

  22.中國居民張某2012年11月轉(zhuǎn)讓限售股,取得轉(zhuǎn)讓收入40000元,由于部分限售股成本原值不明確,導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值,則張某上述所得應(yīng)納個人所得稅( )元。

  A.5800

  B.6000

  C.8000

  D.6800

  【正確答案】 D

  【知 識 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  【答案解析】

  因個人持有限售股中部分限售股成本原值不明確,導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的,證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)。因此張某轉(zhuǎn)讓限售股所得應(yīng)納稅所得額=40000-40000×15%=34000(元),應(yīng)繳納個人所得稅=34000×20%=6800(元)。

  23.我國居民陳某2012年10月工資、薪金收入3000元,崗位津貼300元,企業(yè)年金個人繳費(fèi)100元,企業(yè)繳費(fèi)400元,陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.0

  B.3

  C.6

  D.12

  【正確答案】 C

  【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題

  【答案解析】

  陳某當(dāng)月工資、薪金收入合計(jì)=3000+300=3300(元),低于個人所得稅3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),但加上計(jì)入個人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)400元后超過個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)200元,其超過部分應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅款。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=(3000+300+400-3500)×3%=6(元)。

  24.某外籍專家史蒂文在中國境內(nèi)無住所,2012年4月10日來華在某企業(yè)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo),中方支付工資,月薪40000元;境外支付工資、薪金折合人民幣10000元,2012年4月30日離境,該專家4月份應(yīng)納個人所得稅( )元。

  A.8000

  B.5762.67

  C.8687.5

  D.10425

  【正確答案】 B

  【知 識 點(diǎn)】工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  【答案解析】

  該境內(nèi)無住所的外籍專家在境內(nèi)、境外同時擔(dān)任職務(wù),且4月10日入境,4月30日離境,則在華實(shí)際工作天數(shù)=0.5+19+0.5=20(天),該專家4月份應(yīng)繳納個人所得稅=[(40000+10000-4800)×30%-2755]×(40000/50000)×(20/30)=5762.67(元)。

  25.境內(nèi)某企業(yè)的員工小王月薪7000元,公司按股權(quán)激勵計(jì)劃授予其股票期權(quán)(該期權(quán)不可公開交易),承諾若小王自2011年8月到2012年10月在企業(yè)工作履行工作義務(wù)15個月,則可以以每股1元的價格購買該企業(yè)股票80000股。2012年10月小王行權(quán)時,股票市價每股2.5元,則小王2012年10月應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.15920

  B.18185

  C.24245

  D.42070

  【正確答案】 B

  【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題

  【答案解析】

  小王10月份工資應(yīng)繳納個人所得稅=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納稅額:應(yīng)納稅所得額=80000×(2.5-1)=120000(元),應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個人所得稅=(120000/12×25%-1005)×12=17940(元);小王2012年10月應(yīng)繳納個人所得稅=245+17940=18185(元)。

  26.中國居民陳某在境內(nèi)甲公司工作了8年,2012年8月與該公司解除勞動關(guān)系,取得一次性補(bǔ)償收入300000元。甲公司所在地上年職工年平均工資為50000元。陳某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.0

  B.59960

  C.47500

  D.22460

  【正確答案】 D

  【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題

  【答案解析】

  個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入,可視為一次性取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。免征額=50000×3=150000(元),視同月應(yīng)納稅所得額=(300000-150000)÷8-3500=15250(元),應(yīng)繳納個人所得稅=(15250×25%-1005)×8=22460(元)。

  27.2012年8月中國公民吳某發(fā)表一篇短篇小說,取得稿酬8000元;10月份吳某將該小說手稿原件進(jìn)行公開拍賣,取得拍賣收入30000元。吳某對上述收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.4256

  B.6096

  C.5696

  D.6080

  【正確答案】 C

  【知 識 點(diǎn)】稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算, 特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  【答案解析】

  對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得,屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得,應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。吳某應(yīng)繳納個人所得稅=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)+30000×(1-20%)×20%=5696(元)。

  28.中國居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元,取得全年一次性獎金收入60000元,則張某12月份應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.15320

  B.12045

  C.11445

  D.11345

  【正確答案】 D

  【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題

  【答案解析】

  判斷全年一次性獎金收入適用的稅率:[60000-(3500-3000)]/12=4958.33(元),適用的稅率為20%,速算扣除數(shù)為555元,張某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅=[60000-(3500-3000)]×20%-555=11345(元)。

  29.中國居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元,取得全年一次性獎金收入60000元,則張某12月份應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.15320

  B.12045

  C.11445

  D.11345

  【正確答案】 D

  【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題

  【答案解析】

  判斷全年一次性獎金收入適用的稅率:[60000-(3500-3000)]/12=4958.33(元),適用的稅率為20%,速算扣除數(shù)為555元,張某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅=[60000-(3500-3000)]×20%-555=11345(元)。

  30.某外國人2010年2月12日來華工作,2011年2月15日回國,2011年3月2日返回中國,2011年11月15日至2011年11月30日期間,因工作需要去了日本,2011年12月1日返回中國,后于2012年11月20日離華回國,則該納稅人( )。

  A.2010年度為我國居民納稅人,2011年度為我國非居民納稅人

  B.2011年度為我國居民納稅人,2012年度為我國非居民納稅人

  C.2011年度和2012年度均為我國非居民納稅人

  D.2010年度和2011年度均為我國居民納稅人

  【正確答案】 B

  【知 識 點(diǎn)】納稅義務(wù)人

  【答案解析】

  在中國境內(nèi)無住所,但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的個人,為我國居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的,即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的,不扣減其在華天數(shù),連續(xù)計(jì)算。2010年和2012年,居住時間未滿1年,故不屬于我國居民納稅人。2011年一次離境未超過30日,多次離境累計(jì)未超過90日,所以不扣減天數(shù),屬于我國居民納稅人。

 

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