11.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有( )。
A.實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.實(shí)行核定征稅的個(gè)體工商戶的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策
C.如果納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月，要換算成一個(gè)完整的納稅年度進(jìn)行計(jì)算
D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，可以繼續(xù)彌補(bǔ)
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算, 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
選項(xiàng)C：在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)期限不足1年的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度;選項(xiàng)D：實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。
12.下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.年終加薪
B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
C.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
D.實(shí)行年薪制兌現(xiàn)的年薪
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題
【答案解析】
一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
13.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有( )。
A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所得取得的收入為一次
B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次
D.偶然所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
【答案解析】
選項(xiàng)D：偶然所得，以每次收入為一次。
14.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人的有( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人
B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人
C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿1年的個(gè)人
D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
【正確答案】 A, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】納稅義務(wù)人
【答案解析】
居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)：一是住所——習(xí)慣性居住;二是居住時(shí)間——在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年。
15.年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后( )內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。
A.1個(gè)月
B.2個(gè)月
C.3個(gè)月
D.6個(gè)月
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】自行申報(bào)納稅
【答案解析】
年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。
16.2012年，中國(guó)畫(huà)家張某在境外A國(guó)出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫(huà)家從取得的稿酬中拿出20000元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給我國(guó)某受災(zāi)地區(qū)，則該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。
A.1230
B.1280
C.4400
D.5200
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定, 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
該畫(huà)家捐贈(zèng)扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額低于扣除限額，可據(jù)實(shí)扣除。該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)-6000=1280(元)。
17.2013年3月王某通過(guò)拍賣行將一副珍藏多年的字畫(huà)拍賣，取得拍賣收入600000元，拍賣過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元，拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，王某不能提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某3月份該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.11600
B.12000
C.18000
D.116000
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。王某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600000×2%=12000(元)。
18.某市保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)營(yíng)銷員2012年3月取得傭金5000元，則其當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。(不考慮地方教育附加)
A.385
B.407
C.620
D.800
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠
【答案解析】
保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金中的展業(yè)成本免征個(gè)人所得稅，對(duì)傭金中的勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅和附加后計(jì)征個(gè)人所得稅。傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。
該營(yíng)銷員應(yīng)納稅所得額=5000×(1-40%)-5000×5%×(1+7%+3%)-800=1925(元)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1925×20%=385(元)。
19.下列項(xiàng)目中，不屬于免征個(gè)人所得稅的是( )。
A.向?yàn)?zāi)區(qū)發(fā)放的撫恤金
B.個(gè)人獲得的車險(xiǎn)賠款
C.轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得
D.儲(chǔ)蓄存款利息所得
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠
【答案解析】
個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
20.個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在房屋原值( )比例內(nèi)扣除。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
轉(zhuǎn)讓已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的15%;商品及其他住房，最高限額為房屋原值的10%。
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