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2014注冊會計(jì)師考試《稅法》選擇題及答案解析(15)

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  11.下列屬于土地使用稅納稅人的有( )。

  A、縣城的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

  B、農(nóng)村的股份制企業(yè)

  C、城市、縣鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的工礦企業(yè)

  D、市區(qū)的集體企業(yè)

  【正確答案】ACD

  【答案解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。因此選項(xiàng)A、C、D符合題意。

  12.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中,正確的有( )。

  A、耕地占用稅由財(cái)政局負(fù)責(zé)征收

  B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

  C、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的,不征收耕地占用稅

  D、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人,應(yīng)當(dāng)在獲準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

  【正確答案】BC

  【答案解析】A選項(xiàng),耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收;D選項(xiàng),獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人,應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

  13.某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的豐田A型小轎車,因車禍更換底盤與發(fā)動機(jī),經(jīng)國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格為310000元,下列說法正確的有( )。

  A、該公司已經(jīng)繳納了車輛購置稅且辦理了登記注冊手續(xù),更換底盤不再繳納車輛購置稅

  B、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的50%計(jì)算

  C、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算

  D、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算

  【正確答案】C

  【答案解析】對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛,其底盤和發(fā)動機(jī)同時(shí)發(fā)生更換,其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。

  14.下列關(guān)于車輛購置稅的說法錯(cuò)誤的是( )。

  A、車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率,稅率為10%

  B、車輛購置稅以應(yīng)稅車輛為課稅對象

  C、車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率、價(jià)外征收的方法計(jì)算應(yīng)納稅額

  D、車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格的組成以應(yīng)稅車輛的價(jià)格為依據(jù)

  【正確答案】D

  【答案解析】由于應(yīng)稅車輛購置的來源不同,應(yīng)稅行為的發(fā)生不同,計(jì)稅價(jià)格的組成也就不一樣,所以D選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。

  15.下列各項(xiàng)中,屬于車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

  A、購買使用的,支付的不含增值稅價(jià)款

  B、自產(chǎn)自用的,國家稅務(wù)總局定的最高計(jì)稅價(jià)格

  C、受贈使用的,國家稅務(wù)總局定的最低計(jì)稅價(jià)格

  D、進(jìn)口自用的,進(jìn)口消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格

  【正確答案】D

  【答案解析】其他自用的,凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格的,以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù),不是一定按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

  16.下列車輛中,可以免繳車輛購置稅的有( )。

  A、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅

  B、公共汽電車輛

  C、外國駐華使館外交人員自用車輛

  D、設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛

  【正確答案】ABC

  【答案解析】設(shè)有固定裝置的必須是非運(yùn)輸車輛才免稅,運(yùn)輸車輛不免稅。

  17.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定,下列車輛中可以減免車輛購置稅的有( )。

  A、武警部隊(duì)購買的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛

  B、長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車

  C、在外留學(xué)人員購買1輛自用進(jìn)口小汽車

  D、森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛

  【正確答案】ABD

  【答案解析】回國服務(wù)留學(xué)人員現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免稅。

  18.下列選項(xiàng)中,符合車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

  A、購買自用應(yīng)稅車輛時(shí),支付的車輛裝飾費(fèi)不并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅

  B、免稅、減稅條件消失,超過使用年限的車輛,不再征收車輛購置稅

  C、汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項(xiàng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購置稅

  D、非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格

  【正確答案】BCD

  【答案解析】選項(xiàng)A,支付的車輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅。

  19.某貿(mào)易公司進(jìn)口20輛小轎車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛,當(dāng)月銷售11輛,取得不含稅銷售收入385萬元;3輛企業(yè)自用,2輛用于投資,1輛用于捐贈。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率30%,消費(fèi)稅稅率為9%)

  A、17.43

  B、17.86

  C、10.50

  D、10.71

  【正確答案】D

  【答案解析】該公司應(yīng)繳納車輛購置稅=3×(25+25×30%)÷(1-9%)×10%=10.71(萬元)

  20.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘,3000馬力的拖船2艘,凈噸位1200.7噸的船舶3艘,12米長的游艇2艘。已知,凈噸位201噸至2000噸的,每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的,每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。

  A、46000

  B、48000

  C、48412

  D、45412

  【正確答案】C

  【答案解析】拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅,應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

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