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2014注冊會計(jì)師考試《稅法》選擇題及答案解析(15)

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  1.下列關(guān)于資源稅的表述中,不正確的是( )。

  A.資源稅是價內(nèi)稅

  B.所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致

  C.凡繳納資源稅的產(chǎn)品,也是繳納增值稅的貨物

  D.除開采的原油、天然氣之外,資源稅實(shí)行從量定額征收

  【正確答案】B

  【答案解析】資源稅一般從量征收(原油、天然氣實(shí)行從價計(jì)征),增值稅從價征收,兩稅計(jì)稅依據(jù)不完全相同,故選項(xiàng)B錯誤。

  2.從國外進(jìn)口的原油,進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)有( )。

  A、資源稅

  B、增值稅

  C、城建稅

  D、關(guān)稅

  【正確答案】BD

  【答案解析】資源稅只對境內(nèi)開采和生產(chǎn)的應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收。因此,資源稅、城建稅都是在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收,出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。

  3.下列項(xiàng)目中,屬于土地增值稅免稅范圍的有( )。

  A、因城市規(guī)劃,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)

  B、因國家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

  C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%

  D、稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

  【正確答案】ABC

  【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn),是房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為,繳納土地增值稅。

  4.關(guān)于土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,以下說法中錯誤的有( )。

  A、中國郵政集團(tuán)公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅

  B、納稅人全部使用自有資金,沒有利息支出,利息支出不可以扣除

  C、某房地產(chǎn)公司在出售自建商品房時,可以加計(jì)扣除20%的費(fèi)用

  D、納稅人銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時,增值額未超過銷售收入金額20%的,免征土地增值稅

  【正確答案】ABD

  【答案解析】對因中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制,中國郵政集團(tuán)公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅,予以免征。已繳納的應(yīng)予免征的土地增值稅,應(yīng)予以退稅。納稅人全部使用自有資金,沒有利息支出,按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。納稅人銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。

  5.計(jì)算土地增值稅時,下列說法不正確的有( )。

  A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費(fèi)用

  B、舊房銷售按重置成本價扣除費(fèi)用計(jì)算的價格扣除

  C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

  D、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,即使能提供購房發(fā)票的也實(shí)行核定征收

  【正確答案】BCD

  【答案解析】舊房銷售按重置成本價與成新度折扣率計(jì)算的價格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,凡不能取得評估價格,又不能提供購房發(fā)票的,實(shí)行核定征收。

  6.下列進(jìn)行土地增值稅清算中,有關(guān)扣除項(xiàng)目的陳述,符合規(guī)定的有( )。

  A、扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用必須是在清算項(xiàng)目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟?/P>

  B、與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房,建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費(fèi)用可以扣除

  C、與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房,建成后無償移交給政府的,其成本、費(fèi)用不可以扣除

  D、開發(fā)項(xiàng)目中同時包含普通住宅和非普通住宅的,應(yīng)分別計(jì)算增值額

  【正確答案】ABD

  【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施,按以下原則處理:

  (1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費(fèi)用可以扣除;

  (2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,其成本、費(fèi)用可以扣除;

  (3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)計(jì)算收入,并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

  7.下列選項(xiàng)中,不屬于法定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

  A、對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地

  B、中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地

  C、煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地

  D、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地

  【正確答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)D不屬于法定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠項(xiàng)目,而屬于各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠項(xiàng)目。

  8.下列選項(xiàng)中,可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

  A、財(cái)政局的辦公樓用地

  B、婦幼保健醫(yī)院的住院部用地

  C、火腿加工場地

  D、駕駛員培訓(xùn)學(xué)校的教學(xué)樓

  【正確答案】ABD

  【答案解析】選項(xiàng)C,直接從事種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地,不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。

  9.甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地,甲企業(yè)使用其中60%,乙企業(yè)使用其中的40%。除此之外,經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn),乙企業(yè)在2012年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米,乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元/平方米。2012年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

  A、甲企業(yè)納稅24000元,乙企業(yè)納稅28000元

  B、甲企業(yè)納稅24000元,乙企業(yè)納稅16000元

  C、甲企業(yè)納稅48000元,乙企業(yè)納稅16000元

  D、甲企業(yè)納稅48000元,乙企業(yè)納稅28000元

  【正確答案】B

  【答案解析】新征用的耕地,自批準(zhǔn)之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  甲應(yīng)納土地使用稅=10000×60%×4=24000(元);

  乙應(yīng)納土地使用稅=10000×40%×4=16000(元)。

  10.甲、乙兩公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積6000平方米,建筑面積21000平方米。甲、乙公司與機(jī)關(guān)的占用比例分別2:1:3,公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為6元/平方米。則下列表述正確的有( )。

  A、甲企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅12000元

  B、乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅6000元

  C、政府機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅18000元

  D、乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元

  【正確答案】AB

  【答案解析】甲應(yīng)繳稅款=6000×2/6×6=12000(元);乙應(yīng)繳稅款=6000×1/6×6=6000(元)。國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地享受城鎮(zhèn)土地使用稅的免征優(yōu)惠。所以本題中政府機(jī)關(guān)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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