2012年注冊會計(jì)師《稅法》隨章測試題：第8章

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)公司住宅樓部分：應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(600+140)×1÷4=185(萬元)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000(萬元)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(300-40)+(185+3000)×5%+(185+3000)×20%=1056.25(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=185+3000+1056.25+357.5=4598.75(萬元)

　　公司住宅樓部分增值額=6500-4598.75=1901.25(萬元)

　　增值率=1901.25÷4598.75×100%=41.34%，適用30%的稅率。

　　公司住宅樓部分應(yīng)納土地增值稅=1901.25×30%=570.38(萬元)

　　(2)綜合樓部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房產(chǎn)與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。

　　應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(600+140)×3÷4=555(萬元)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3800+400-200=4000(萬元)

　　應(yīng)扣除的稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬元)(以不動產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不繳納營業(yè)稅)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(555+4000)×10%+(555+4000)×20%

　　=1366.5(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=555+4000+275+1366.5=6196.50(萬元)

　　收入總額=5000×2=10000(萬元)

　　增值額=10000-6196.50=3803.5(萬元)

　　增值率=3803.5÷6196.50×100%=61.38%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。

　　應(yīng)繳納土地增值稅=3803.5×40%-6196.50×5%=1211.58(萬元)

　　【答案解析】：從2010年12月1日起外資企業(yè)實(shí)際繳納的“三稅”應(yīng)征收城建稅及教育費(fèi)附加;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

　　【該題針對“土地增值稅的優(yōu)惠政策”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】