2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》隨章測(cè)試題：第3章

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。

　　【該題針對(duì)“納稅人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)汽車(chē)的汽車(chē)輪胎，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門(mén)市部已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了，應(yīng)當(dāng)按銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　【該題針對(duì)“納稅人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，稅率為5%;只有符合卷煙回購(gòu)的2個(gè)條件的，才不再征收消費(fèi)稅。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：納稅人銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅。納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：不作為價(jià)外費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)是指，同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

　　(1)承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;

　　(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。

　　【該題針對(duì)“從價(jià)計(jì)征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“從價(jià)計(jì)征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：煙絲是從價(jià)計(jì)征，啤酒是從量計(jì)征，卷煙和白酒是復(fù)合計(jì)征。

　　【該題針對(duì)“復(fù)合計(jì)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槭芡蟹經(jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅而必須補(bǔ)繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因?yàn)槠髽I(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該是由委托方交消費(fèi)稅。選項(xiàng)C正確是因?yàn)榇隧?xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費(fèi)稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷(xiāo)業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D正確是因?yàn)閷⑽�托加工收回的白酒直接銷(xiāo)售的，不繳納消費(fèi)稅。

　　【該題針對(duì)“委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：以已稅汽車(chē)輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車(chē)不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。

　　【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：應(yīng)納消費(fèi)稅 = 92×12×8%×(1-30%)= 61.824(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅 = 92×12×17% -78= 109.68(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“稅額減征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：

　　(1)納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費(fèi)稅，抵債、贈(zèng)送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費(fèi)稅，處置時(shí)不再繳納。

　　【該題針對(duì)“委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】