2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(13)

　　三、計(jì)算題

　　1.

　　【答案】

　　(1)1～12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(8400-2000)×20%-375]×12=10860(元)

　　(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(元)

　　(3)從公安部門獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

　　(4)公益捐贈(zèng)扣除限額=30000×30%=9000(元)

　　中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　(5)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　(6)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=9600-7800=1800(元)

　　(7)拍賣古錢幣應(yīng)納個(gè)人所得稅=500000×2%=10000(元)

　　【解析】拍賣時(shí)，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　2.

　　【答案】

　　(1)2月份工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5000+3600-2000)×20%-375= 945(元)

　　(2)律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。

　　律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=[80000×(1-20%)-20000]×30%-2000=11200(元)

　　(3)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅=15000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)

　　(4)出售自有自用6年的家庭惟一住房取得的凈收入，免征個(gè)人所得稅。

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