2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(13)

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅、費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】A股股票轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)人所得稅。A股股息、紅利所得應(yīng)納稅額=10000×50%×20%=1000(元)。轉(zhuǎn)讓美國(guó)上市股票，所得應(yīng)納稅額=50000×20%=10000(元)，共應(yīng)納稅額=10000+1000=11000(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(7000-400-2000-500)×(1-20%)]×10%=328(元);根據(jù)規(guī)定在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)首先扣除財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi);其次扣除納稅人向出租方支付租金;第三扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用;最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去800元，如果余額超過4000元，則減去20%。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=20×(1-20%)×20%=3.2(萬(wàn)元)，企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。考慮到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得;減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】50000+30000=80000(元)，為工資薪金所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅= [(80000÷12-2000)×15%-125]×12=6900(元)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=[(54600-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=56000(元)

　　代扣代繳個(gè)人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。

　　拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】首先說明湯姆在一個(gè)納稅年度在我國(guó)居住不足90天，所以按在我國(guó)居住不足90天一類納稅。由于是境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任高層職務(wù)的人員，所以針對(duì)其取得的由該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，應(yīng)自其擔(dān)任該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國(guó)境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，

　　9月由于未在我國(guó)居住，所以針對(duì)來源于境外工作期間，境內(nèi)支付的薪金應(yīng)當(dāng)在我國(guó)納稅。本月應(yīng)在我國(guó)納稅=[(50000+60000-4800)×45%-15375]×(50000÷110000)=14529.55(元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅。15000/12=1250，適用的稅率級(jí)次是10%，速算扣除數(shù)是25。個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(4000-2000)×10%-25]+[(3000-800)×20%]+(15000×10%-25)=2090(元)。

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