2010年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(3)

　　2.

　　【正確答案】：(1)該企業(yè)2009年應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和：

　　應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和=646+100×7%-(32.79-2.79)÷(1-13%)×13%-2.79÷(1-7%)×7%-2500×(17%-13%)=548.31(萬元)

　　(2)該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的增值稅：

　　應(yīng)納增值稅=750×17%+292.5÷(1+17%)×17%-548.31=-378.31(萬元)

　　(3)該企業(yè)2009年應(yīng)退的增值稅：

　　免抵退稅額=2500×13%=325(萬元);

　　免抵退稅額小于未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額， 應(yīng)退增值稅325萬元

　　(4)該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[750×5%+292.5÷(1+17%)×5%]-700×5%=15(萬元)

　　(5)該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的營業(yè)稅：

　　應(yīng)納營業(yè)稅=220×5%=11(萬元)

　　(6)該企業(yè)2009年所得稅的收入總額：

　　收入總額=750+292.5÷(1+17%)+2500+220+50+30+10+20=3830(萬元)

　　(7)該企業(yè)2009年所得稅前扣除的銷售成本與銷售稅金：

　　=(3+1+10)×110(銷售成本)+2500×(17%-13%)(出口不得免抵稅額)+15(消費(fèi)稅)+11(營業(yè)稅)=1666(萬元)

　　(8)該企業(yè)2009年所得稅前扣除的期間費(fèi)用(不含加計(jì)扣除)：

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=銷售(營業(yè))收入×5‰=(750+292.5÷1.17+2500+220)×5‰=18.6(萬元)

　　實(shí)際招待費(fèi)的60%=50×60%=30(萬元)，準(zhǔn)予按照限額稅前扣除。

　　廣告費(fèi)扣除限額=銷售(營業(yè))收入×15%=(750+292.5÷1.17+2500+220)×15%=558(萬元)

　　實(shí)際廣告費(fèi)120萬元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　應(yīng)扣除期間費(fèi)用合計(jì)=480+28-3+640-(50-18)=1113(萬元)

　　(9)該企業(yè)2009年所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出

　　=32.79+(32.79-2.79)÷(1-13%)×13%+2.79÷(1-7%)×7%-12+3=28.48(萬元)

　　(10)該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

　　2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(3830-50-20-1666-1113-180×50%(加計(jì)扣除)-28.48)×25%+20÷(1-20%)×(25%-20%)=216.88(萬元 )

　　【答疑編號10084503】