2010年注冊會計師《稅法》沖刺實驗?zāi)�擬試題(3)

　　5.

　　【正確答案】：(1)各月工資應(yīng)納稅額合計= [(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元);

　　10000÷12=833.33(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25，

　　全年一次獎金應(yīng)納稅額=10000×10%-25=975(元);

　　合計應(yīng)納稅額=3300+975=4275(元)

　　(2)行權(quán)所得應(yīng)納稅=[(6-1)×10000÷10×15%-125] ×10=6250(元)

　　(3)處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包” 債權(quán)實際支出×當次處置債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)/“打包”債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)，

　　個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　處置債權(quán)成本費用=40×40%=16(萬元)

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(25-16-2)×20%=1.4(萬元)

　　(4)公益捐贈扣除限額= 80000×(1-20%)×30%=19200(元)<20000(元)

　　應(yīng)納稅額=[80000×(1-20%)-19200] ×20%=8960(元)

　　(5)納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

　　應(yīng)納的個人所得稅=25×2%=0.5(萬元)。

　　【答疑編號10084501】