2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(3)

　　三、計(jì)算題(本題型共5題，每小題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。第一題為指定試題，可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=230×10%-110×10%×65%=15.85(萬元)

　　(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=39.78÷(1+17%)×5%=1.7(萬元)

　　(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+17%)×10%=6(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(70.2+35.1)÷(1+17%)×5%+(117+58.5)÷(1+17%)×10%=19.5(萬元)

　　(5)應(yīng)繳納的增值稅=[230+39.78÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)+(70.2+35.1)÷(1+17%)+(117+58.5)÷(1+17%)]×17%-(110×17%+58×17%+8.5)=58.82(萬元)

　　Solution(All figures are in Ten Thousand ):

　　Consumption tax payable for the sales of ruby:

　　230×10%-110×10%×65%=15.85

　　Consumption tax payable for the “trade-in” sales of golden necklace:

　　39.78÷(1+17%)×5%=1.7

　　Consumption tax payable for the Customized processing of golden and silver jewelry:

　　70.2÷(1+17%)×10%=6

　　The consumption tax of silver jewelry:

　　(70.2+35.1)÷(1+17%)×5%+(117+58.5)÷(1+17%)×10%=19.5(萬元)

　　VAT payable:

　　[230+39.78÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)+(70.2+35.1)÷(1+17%)+(117+58.5)÷(1+17%)]×17%-(110×17%+58×17%+8.5)=58.82(萬元)

　　【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10084496】