2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(3)

　　4.某鹽場2009年4月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)生產液體鹽580000噸，當月銷售430000噸，合同注明含稅收入42000萬元;

　　(2)本月外購的液體鹽100000噸，采購合同注明價款3000萬元，當月全部領用生產固體鹽70000噸，全部對外銷售，合同注明價稅合計14000萬元;

　　(3)以自產的液體鹽50000噸加工生產固體鹽36000噸，當月全部對外銷售，合同注明價稅合計7200萬元;

　　(4)以自產液體鹽移送加工純堿25000噸并且全部銷售，液體鹽和純堿的比例為5∶2;

　　(5)該鹽場占地18580平方米，其中：鹽灘占地5690平方米，其余為職工宿舍和管理部門占地;

　　(6)該鹽場上年末賬面房產原值1280萬元，已提折舊358萬元，本月1日出租部分房屋(原值380萬元，已提折舊120萬元)給某海濱浴場使用，簽訂租賃合同注明，年租金48萬元;

　　(該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽2元/噸，固體鹽15元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額2元/噸;當地城鎮(zhèn)土地使用稅為8元/平方米;當地房產稅的扣除比例為20%，購銷合同的和租賃合同的印花稅稅率分別是0.3‰和1‰)

　　要求：根據以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：(單位：萬元)

　　(1)計算該鹽場當月應納資源稅額合計;

　　(2)計算該鹽場當年應納城鎮(zhèn)土地使用稅合計;

　　(3)計算該鹽場當月應納印花稅;

　　(4)計算該鹽場當月應納營業(yè)稅;

　　(5)計算該鹽場當年應納房產稅。

　　5.某市一外資房地產開發(fā)公司2009年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)1月份通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關費用240萬元;

　　(2)以上述土地開發(fā)建設普通標準住宅樓、停車場和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3;

　　(3)普通標準住宅樓開發(fā)成本3000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額;

　　(4)與普通標準住宅樓配套的停車場開發(fā)成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據相關規(guī)定，停車場產權屬于普通標準住宅樓全體業(yè)主所有;

　　(5)精裝修寫字樓開發(fā)成本3400萬元，分攤到寫字樓利息支出300萬元，包括加罰利息40萬元;

　　(6)9月份全部竣工驗收后，公司將普通標準住宅樓出售，取得收入12000萬元;將精裝修寫字樓轉為自用(當地、當年同類房產市場價格為8000萬元)。

　　其他相關資料：該房地產公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產開發(fā)費用。

　　要求：根據以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

　　(1)計算公司繳納土地增值稅時準予扣除的土地使用權的金額。

　　(2)計算公司繳納土地增值稅時準予扣除的開發(fā)成本

　　(3)計算公司繳納土地增值稅時準予扣除的開發(fā)費用。

　　(4)計算公司繳納土地增值稅時準予扣除的稅金。

　　(5)計算公司繳納土地增值稅時扣除項目合計金額

　　(6)計算公司應繳納的土地增值稅。

　　土地增值稅四級超率累進稅率表