2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺模擬試題(3)

　　三、計(jì)算題(本題型共5題，每小題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。第一題為指定試題，可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分。)

　　1.某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2009年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)的紅寶石不含稅價(jià)110萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票;本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購(gòu)紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某商貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為230萬(wàn)元;

　　(2)非獨(dú)立核算的門市部，采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)12萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39.78萬(wàn)元;

　　(3)為某公司定制加工工藝水晶項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷售額，共取得含稅收入70.2萬(wàn)元;

　　(4)非獨(dú)立核算的門市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70.2萬(wàn)元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬(wàn)元;零售玉石首飾取得收入117萬(wàn)元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬(wàn)元;

　　(5)外購(gòu)黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬(wàn)元;外購(gòu)玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算企業(yè)銷售紅寶石應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(2)計(jì)算企業(yè)銷售“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算企業(yè)銷售定制款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)計(jì)算企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(5)該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　2.北京某房地產(chǎn)開發(fā)公司，具有建筑資質(zhì)，2009年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)自建一棟商品樓，工程成本460萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%;

　　(2)10月份建好的商品樓對(duì)外銷售50%，取得銷售收入700萬(wàn)元，其余的50%對(duì)外出租，簽訂租賃合同，約定租期兩年，一次性收取租金100萬(wàn)元。

　　(3)因業(yè)務(wù)需要將購(gòu)入三年的一處空地對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元;

　　(4)承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)5000萬(wàn)元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1500萬(wàn)元;建筑材料款3000萬(wàn)元;施工現(xiàn)場(chǎng)，制作預(yù)制板價(jià)值500萬(wàn)元;

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：：

　　(1)計(jì)算企業(yè)銷售自建商品樓應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(2)計(jì)算企業(yè)出租商品樓應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(3)計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓空地應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(4)計(jì)算企業(yè)承包工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

　　3.某生產(chǎn)企業(yè)，2008年成立，職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬(wàn)元，當(dāng)年虧損52萬(wàn)元，2009年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入230萬(wàn)元、國(guó)債利息收入23萬(wàn)元，金融債券利息收入39萬(wàn)元;

　　(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本100萬(wàn)元;發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加5.6萬(wàn)元;

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用38萬(wàn)元，全部為廣告費(fèi);

　　(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬(wàn)元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率6%);

　　(5)發(fā)生管理費(fèi)用26萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元;

　　(6)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶記載金額33.52萬(wàn)元。其中：合同違約金4萬(wàn)元;通過(guò)民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金29.52萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用;

　　(2)計(jì)算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用;

　　(3)計(jì)算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用;

　　(4)計(jì)算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出;

　　(5)計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額;

　　(6)計(jì)算2009年度企業(yè)應(yīng)納所得稅。