2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(3)

　　4.

　　【正確答案】：(1)該鹽場當月應納資源稅額合計：

　　應納資源稅

　　=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15+25000×5/2×2)÷10000

　　=237.5(萬元)

　　(2)該鹽場當年應納城鎮(zhèn)土地使用稅合計：

　　對鹽場的鹽灘;鹽礦的礦井用地，暫免征土地使用稅。

　　應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(18580-5690)×8÷10000=10.31(萬元)

　　(3)該鹽場當月應納印花稅：

　　當月應納印花稅=(42000+3000+14000+7200)×0.3‰+48×1‰=19.91(萬元)

　　(4)計算該鹽場當月應納營業(yè)稅：

　　應納營業(yè)稅=48÷12×5%=0.20(萬元)

　　(5)該鹽場當年應納房產稅：

　　應納房產稅

　　=48×12%÷12×9+1280×(1-20%)×1.2%÷12×3+(1280-380)×(1-20%)×1.2%÷12×9

　　=13.87(萬元)

　　【答疑編號10084448】

　　5.

　　【正確答案】：(1)精裝修寫字樓轉為自用，不繳納土地增值稅，因此計征土地增值稅的只有普通標準住宅樓和停車場的部分。

　　應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)×2÷3=4160(萬元)

　　(2)應扣除的開發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬元)

　　(3)應扣除的開發(fā)費用=(3480+4160)×10%=764(萬元)

　　(4)外資房地產開發(fā)企業(yè)轉讓房地產計算土地增值稅時可以扣除的轉讓環(huán)節(jié)的稅金只有營業(yè)稅。

　　應扣除的稅金=12000×5%=600(萬元)

　　(4)扣除項目合計=4160+3480+764+600+(3480+4160)×20%=10532(萬元)

　　(5)增值額=12000-10532=1468(萬元)

　　增值率=1468÷10532×100%=13.94%，增值額未超過扣除項目的20%，免征土地增值稅。

　　應納土地增值稅額為0。

　　【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10084449】