2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(3)

　　2.

　　【正確答案】：(1)銷售自建商品住宅應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=460×(1+10%)÷(1-3%)×3%×50%=7.82(萬元)

　　銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產營業(yè)稅=700×5%=35(萬元)

　　該公司銷售自建商品住宅應納營業(yè)稅合計=7.82+35=42.82(萬元)

　　(2)出租商品樓應納的營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)

　　(3)轉讓空地應納的營業(yè)稅=(500-300)×5%=10(萬元)

　　(4)承包工程應納的營業(yè)稅=5000×3%=150(萬元)

　　【該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10084446】

　　3.

　　【正確答案】：(1)2009年企業(yè)所得稅前準予扣除的銷售費用

　　廣告費扣除限額=230×15%=34.5(萬元)，實際發(fā)生38萬元，準予扣除34.5萬元。

　　(2)2009年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用=40-30+300×6%=28(萬元)

　　(2)2009年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用

　　業(yè)務招待費扣除限額=10×60%=6(萬元)

　　扣除最高限額=230×0.5%=1.15(萬元)

　　業(yè)務招待費的扣除為1.15萬元。

　　為股東支付的商業(yè)保險費不得扣除。

　　所以管理費用可以稅前扣除額

　　=26-(10-1.15)-5=12.15(萬元)

　　(3)本期會計利潤

　　=230+23+39-100-5.6-38-40-26-33.52=48.88(萬元)

　　捐贈的扣除限額=48.88×12%=5.87(萬元)，實際捐贈額29.52萬元，按照限額扣除。

　　合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。

　　企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出33.52-29.52+5.87=9.87(萬元)。

　　(4)2009年應納稅所得額

　　=48.88+(38-34.5)+(40-28)+(26-12.15)+(33.52-9.87)-23-52=26.88(萬元)

　　(5)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元。符合小型微利企業(yè)條件，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2009年應納企業(yè)所得稅=26.88×20%=5.38(萬元)

　　【該題針對“應納所得稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10084447】