2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(3)

　　四、綜合題(本題型共2題，每小題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)收入總額=4500+10+(50+30-10-9)=4571(萬元)

　　(2)企業(yè)銷售(營業(yè))收入=4500+10=4510(萬元)

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=720-4510×15%=43.5(萬元)

　　(3)4510×5‰=22.55萬元>25×60%=15(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=25-15=10(萬元)

　　(4)會計利潤總額=4571-2600-770-480-60-150-(160-120)-10×5%=470.5(萬元)

　　(5)企業(yè)所得稅中向世博會的公益性捐贈準予全額扣除。其他的公允捐贈限額內(nèi)扣除。直接捐贈不得扣除。

　　公益性捐贈扣除限額=470.5×12%=56.46(萬元)，實際發(fā)生的捐贈70萬元，那么限額扣除。

　　稅前準予扣除的公益性捐贈支出=56.46+15=71.46(萬元)

　　(6)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增所得額=5+6+(90-71.46)=29.54(萬元)

　　(7)工資據(jù)實扣除。

　　工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1(萬元)

　　職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3(萬元)

　　職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2(萬元)

　　工資和三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=1+3+2=6(萬元)

　　(8)境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額=470.5+43.5+10+29.54+6-(50+30-10-9)-20=478.54(萬元)

　　(9)A國扣除限額=50×25%=12.5(萬元)

　　B國扣除限額=30×25%=7.5(萬元)

　　在A國繳納的所得稅為10萬元，低于扣除限額12.5萬元，可全額扣除。

　　在B國繳納的所得稅為9萬元，高于扣除限額7.5萬元，其超過扣除限額的部分1.5萬元當(dāng)年不能扣除。

　　在我國應(yīng)繳納的所得稅=12.5-10=2.5(萬元)

　　(10)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅=478.54×25%+2.5=122.14(萬元)

　　【該題針對“應(yīng)納所得稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10084450】